Товары не облагаемые ндс в россии

В соответствии с положениями ст. 150 НК РФ существует ряд товаров, ввоз которых на таможенную территорию РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость

Перечень товаров, не облагаемых НДС

В соответствии с положениями ст. 150 НК РФ существует ряд товаров, ввоз которых на таможенную территорию РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

В частности, к таким товарам, имеющим отношение к предпринимательской деятельности, относятся:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

К таковой, Постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. N 19
"Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость", в частности отнесено:

Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой

Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные)

Инструменты зондирующие, бужирующие

Приборы для функциональной диагностики измерительные

Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных). Очки

Установки радиационные медицинские

Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований

Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма.

Весы платформенные медицинские

Весы настольные медицинские

Оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки

Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек

* За исключением шприцев медицинских (код ОКП 943280).

** За исключением очков солнцезащитных (код ОКП 944201), оправ очковых (код А-ОКП-944265), линз для коррекции зрения (код ОКП 948000), очков и масок защитных (код А-ОКП-944266).

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним.

К таковым, Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998 "Об утверждении перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость" (с изменениями от 10 мая 2001 г.), в частности относятся:

– специальные средства для самообслуживания и ухода за инвалидами (в том числе подушки и матрацы профилактические, противопролежневые и ортопедические, кровати медицинские с подъемными приспособлениями, фиксаторами, стулья и кресла функциональные, на колесиках, со съемными элементами, поручни, оборудование для подъема и перемещения, специальные приспособления для пользования средствами личной гигиены).

● очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240 "Об утверждении перечня линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость".

материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

необработанных природных алмазов;

валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг – акций, облигаций, сертификатов, векселей;

продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации;

судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;

товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, согласованного соответственно с Международным олимпийским комитетом или Международным паралимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

российских судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами таможенной территории Российской Федерации были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации.

Определенный перечень товаров не облагается НДС – это довольно широкий список медицинских и других товаров, обложение которых дополнительными налогами нецелесообразно. Кроме того, существуют специфические виды деятельности, меры поддержки бизнеса, также подразумевающие освобождение от налога или минимизацию ставки. Ситуация вокруг НДС признается специалистами неоднозначной, а сам налог – сложным в исчислении и учете, что не исключает, а скорее подчеркивает необходимость его детального изучения.

Читайте также  Как рассчитать заработок за 1 день

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-51-29 Москва; +7 (812) 467-30-52 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-83-47 Бесплатный звонок для всей России.

Нормативная база

Согласно существующему законодательству, товары, не подлежащие налогообложению, перечисляются в ст. 149 НК РФ. Перечень имеет закрытый тип, его пополнение недопустимо. Занимаясь продажей товаров из перечня в п. 3 ст. 149 НК РФ, можно отказаться от уплаты.

Что такое НДС?

НДС (Налог на добавленную стоимость) представляет собой налог косвенного типа, которым облагается широкий перечень услуг и товаров. Его высчитывают в пользу бюджета страны из надбавочной стоимости. Конечный покупатель выплачивает налог со всей стоимости приобретения, однако поступление средств начинается ранее, так как высчет происходит еще на этапе производства, будучи добавленным к стоимости сырья и работ по созданию, уплачивается он на всех стадиях.

Российское законодательство предполагает ставку НДС в 18 %, также существует льготная ставка 10 % и возможность освобождения от уплаты полностью.

НДС может напомнить налог с продаж либо с оборота, он также добавляется к стоимости товаров. Но в отличии от упомянутого, в ситуации, когда покупатель платит НДС, то есть, покупает товары, в стоимость которых включен налог, продавец имеет возможность вычесть из этой суммы, которая была уплачена покупателем, ту сумму, которая была выплачена в качестве того же налога при покупке товаров или сырья (или использовании услуг) у поставщика . То есть, налог на практике оказывается косвенным, и его платят именно конечные потребители. В платежных же бумагах НДС на товар проходит отдельной строкой. Данная система была разработана вовсе не случайно, и её использование позволяет добиваться сразу нескольких целей:

  • Уплата налога распределяется в рамках стадий процессов производства и коммерции, что снимает каскадный эффект, многократное взимание. Это исключает переплаты по НДС, которые могли бы быть очень существенными.
  • Налог уплачивается несколькими плательщиками, обязанность распределяется. Уклонение от НДС на товар простыми методами невозможно, выплата все равно поступит в бюджет – если один из участников процесса уклонится от него, он все равно будет снят на последующих этапах.
  • В рамках современной экономической ситуации он снимает национальные налоги при экспорте, позволяя получать косвенный налог.

Какой товар облагается НДС?

Среди объектов налогообложения согласно ст. 146 НК РФ отмечается широкий перечень товаров, созданных или продаваемых на территории РФ, включая и импортные. Налогом облагаются практически все товары кроме категорий, попадающих под исключение.

Какой товар не облагается НДС?

Существует ряд категорий и направлений товаров, которые не облагаются НДС. Это в первую очередь сферы социальной направленности, а также социально значимые товары, которые не должны оказываться в рамках обычной рыночной конкуренции по причине того, что это отразится на тех или иных слоях населения. Также данный налог не актуален для ряда направлений бизнеса, для сектора, который требует развития и поддержки. Посредством обложения товаров НДС реализуется программа импортозамещения, позволяя вытеснять с рынка зарубежных производителей, обеспечивая место для собственных. Переходя к конкретике, стоит перечислить следующие товары, которые освобождаются от уплаты в рамках товаров и услуг, предоставляемых ими:

Какой товар не облагается НДС при ввозе?

Налог необходимо уплачивать и при ввозе продукции на территорию страны для коммерческих целей. В этом секторе также имеются категории, освобожденные от уплаты, и полный их перечень можно увидеть в ст. 150 НК РФ. В качестве примера освобожденных от уплаты товаров можно привести технологическое оборудование, запчасти, которые не производятся в России даже в рамках аналогов. Также полностью освобождены от НДС товары при ввозе:

  • Лекарства, не имеющие аналогов, материалы для их производства.
  • Расходники для научных целей, не имеющие отечественных аналогов.
  • Жизненно важные медицинские товары.
  • Любые культурные ценности.
  • Племенные сх животные, эмбрионы.
  • Вещи в рамках безвозмездной помощи.
  • Морепродукты, добытые отечественными компаниями.
  • Валюта, ценные бумаги – за исключением цели коллекционирования.
  • Необработанные алмазы.
  • Объекты космической деятельности.
  • Печатная продукция по обмену между музеями, библиотеками.
  • Товары производства российских компаний, работающих за рубежом.
  • Суда для регистрации в России.

Как рассчитать НДС на товар?

Для того, чтобы вычислить НДС на товар любой суммы, существует простая математическая формула.

НБ × Нст / 100

НБ — налоговая база, общая сумма, Нст – ставка, которая может приравниваться к 18 или к 10.

При необходимости подсчета НДС в том числе, чтобы выделить налог из итоговой суммы, используют следующие формулы:

С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)

С / 1,10— если ставка налога 10%,

С — общая сумма с НДС.

При подсчете суммы с НДС без предварительного вычисления налога применяют такую формулу:

С = НБ × 1,18 (или 1,10)

НБ — налоговая база, общая сумма без включения налога.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Ст. 149 НК РФ подчеркивает, что от налогов освобождается не организация, а только определенные операции. Перечень действий, попадающих под освобождение, закрытый, и если работа компании связана с осуществлением перечисленных операций, то платить НДС ей не придется. К перечню видов деятельности, которые освобождаются от уплаты, необходимо отнести реализацию медицинских товаров отечественного и импортного происхождения, долей в капитале компании, ценных бумаг. Без НДС продают права на изобретения, образцы промышленного назначения, базы данных, ноу-хау, результаты интеллектуальной деятельности. Исключаются выплаты в рамках банковских операций.

Читайте также  Страховые взносы омс как оплатить

Согласно ст. 149 НК РФ, есть определенные условия, которые позволят получить освобождение – лицензии, другие документы подтверждающего характера. Для того, чтобы реализовать освобождение, надо обеспечить соблюдение условий по ст. 149 НК, при этом отсылать налоговикам уведомление или оформлять освобождение не требуется.

По указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ операциям всегда остается возможность отказа по п. 5 ст. 149 НК РФ, и такая мера может принести определенную выгоду, позволяя плательщику не вести учет раздельного порядка и применять налоговые вычеты.

Чтобы получить возможность использования такого подхода, стоит обратиться до первого числа налогового периода и отказаться от освобождения НДС на товар, либо приостановить его. Для того, чтобы осуществить это, необходимо подать заявление в ИФНС. При этом отказаться можно как в отношении всех операций, так и по одной, нескольким, в этом плане открыты любые решения без исключений. Согласно закону, допускается отказ на год, меньшие сроки не рассматриваются.

Пример расчета

Чтобы разобраться во всех тонкостях подсчета, стоит рассмотреть практический пример расчета НДС на товар. Допустим, некое предприятие реализует штучные стройматериалы, стоимость которых за единицу товара составляет 55 рублей, без включения в стоимость налога. Так как речь идет о стройматериалах, налог необходимо платить, ставка составит 18 процентов. Необходимо подсчитать НДС и общую стоимость партии при учете данного налога.

Для начал необходимо подсчитать общую стоимость товара без НДС, и если в партии имеется 100 000 шт. товара по 55 руб., то она составит 5 500 000 руб. Далее необходимо подсчитать НДС: 5 500 000 × 18/100 = 990 000 руб. Прибавив НДС к стоимости партии, можно получить сумму в 6 490 000 руб.

В этом случае при заполнении документов необходимо указать, что без НДС товар стоит 5 500 000 руб., НДС 18% — 990 000 руб., с НДС — 6 490 000 руб. Этих данных будет вполне достаточно.

Возможные ошибки при расчете

При расчете НДС на товар могут возникать разные ошибки, и наиболее распространенными из них являются следующие. Иногда применяется заниженная процентная ставка в ситуации, когда правомерно пользоваться основной. В других случаях не учитывается частичная оплата, которая уже была получена, или НДС начисляется с опозданием. При товарообменных сделках бывает так, что НДС вычитается без перечисления поставщику. Нередко налог начисляется ошибочно из-за неправильных счет-фактур.

Учитывая важность налога на добавленную стоимость и серьезные штрафы при обнаружении нарушений в этом отношении целесообразно с должным вниманием относиться к правильности расчета, используя труд исключительно квалифицированных и компетентных специалистов, способных уверенно справляться с такими задачами.

Бухгалтерские проводки НДС

Работа с НДС на товар становится заботой бухгалтера, одной из важнейших его рабочих задач. Работая с бухгалтерией, необходимо отметить, что согласно современной системе счетов под НДС рассчитано два пункта. Это счет 19, который позволяет открыть произвольное число субсчетов. Называется эта графа НДС по приобретенным материальным ценностям, субсчеты могут открываться произвольные.Вторым является счет 68 Расчеты по налогам и сборам, где он выделяется в качестве субсчета.

Необходимо отражать и проводить начисление НДС согласно всем правилам, при реализации всех товаров, которые этим налогом облагаются, отражая детали посредством инструментов бухгалтерского учета.

Нюансы

Работа с НДС на товар – ответственная задача, которая должна выполняться грамотными специалистами, в противном случае, при обнаружении ошибок, есть риск столкнуться с серьезными штрафами. Это касается и вопроса использования льгот в случае, когда прав на них нет – это указывается в ст. 122 НК России. В правах налогового органа остается наложение штрафа в 20 процентов от долга, за каждый день задержки будут начисляться пени. Однако не все остается таким строгим, и в частности, само начисление НДС может производиться несколькими методами. Существует метод частичных платежей и метод сложения, оба они активно используются в работе бухгалтеров.

Согласно ст. 171 НК РФ, каждый плательщик налогов имеет полное право минимизировать сумму выплат, и для этого существуют, в частности, налоговые вычеты. Зная перечень операций, по которым можно их получить, и активно используя эту возможность, можно сделать бизнес более доходным и исключить лишние траты.

Как и любые другие аспекты законодательства, НДС на товар регулярно пересматривается правительством, в его отношении появляются новые правила и особенности. Так, с 2017 года сдавать декларации по этому аспекту обязуются все налогоплательщики, документы передаются в электронной форме. Также определенные изменения претерпела и декларация, она стала более подробной, и в ней появились книги покупок и продаж, журнал учета счет-фактур. При использовании автоматизированных средств они будут формироваться в автоматическом порядке, и потому формировать их отдельно в течение года смысла не имеет.

Таким образом, несмотря на всю видимую сложность вопроса, НДС на товары становится вполне понятным явлением. Работа с этим налогом давно стала рутиной для множества бухгалтерий, и для того, чтобы легко справляться с такими задачами, необходимо только знание законов и хотя бы небольшой опыт. Грамотный бухгалтер легко справится со всеми аспектами такой работы, обеспечив максимум выгоды при уплате налога, и избавив от него в случае, если нет необходимости в его выплате.

operacii_ne_oblagaemye_nds.jpg

Похожие публикации

В налоговом законодательстве различают два типа операций, с которых компании и бизнесмены вправе не начислять НДС. К первому относят операции, не рассматриваемые законодателями как объект налогообложения, ко второму – освобожденные от уплаты НДС.

Читайте также  Вид на жительство консультант плюс

Облагаемые и необлагаемые операции по НДС

Ст. 146 НК РФ строго разграничивает операции по принадлежности их к объектам обложения НДС. Так, к операциям, не облагаемым НДС в 2019 году, как и в предыдущие периоды, относятся операции:

по реализации товаров/услуг, передаче имущественных прав, а также оказанию безвозмездных услуг (приравнивается к продажам) на территории страны;

по передаче ТМЦ/услуг для своих нужд, затраты по которым не возмещались при исчислении налога на прибыль;

по выполнению строительно-монтажных работ для собственного использования;

по импорту товаров.

В п. 2 ст. 146 НК РФ означены операции, относящиеся к категории необлагаемых НДС. В первую очередь это сделки, не являющиеся реализацией. Для понимания, по каким ситуациям термин «реализация», неприменим, следует обратиться к п. 3 ст. 39 НК РФ – в нем разъяснены операции, не определяемые как продажа. Например, не облагается налогом:

передача имущества при реорганизации фирм правопреемникам;

передача активов в рамках взноса в УК при выходе участника или ликвидации фирмы;

сделки с обращением инвалюты, кроме нумизматических;

передача имущества при сделках инвестиционного толка.

Помимо подобных сделок, к операциям, не облагаемым НДС, относятся в т.ч.:

безвозмездная передача жилья, детсадов, электросетей, автодорог, прочих объектов соцкультсферы органам государственной или местной власти;

реализация участков земли или долей в них;

передача правопреемнику имущественных прав компании;

реализация товаров/услуг, связанная с проведением чемпионатов FIFA 2018, UEFA 2020;

безвозмездная передача в госказну РФ объектов недвижимости, в том числе имущества для осуществления научных исследований в Антарктике.

Существует ряд операций, освобожденных от обложения НДС. Характеризуются они, в основном, четко ориентированной социальной направленностью. Их перечень означен в ст. 149 НК РФ. Этот список закрыт, но довольно пространен и включает множество позиций – в рамках данной статьи мы представляем лишь некоторые из них. Освобождаются от налогообложения такие операции, как:

предоставление в аренду помещений на территории РФ иностранцам и зарубежным компаниям, аккредитованным в РФ;

реализация медицинских товаров, означенных в закрытом перечне, утв. Правительством РФ 30.09.2015 Постановлением № 1042, а также ряда медицинских изделий и услуг, предоставляемых по ОМС, услуг скорой помощи и др.;

продажа столовым медицинских и образовательных учреждений продуктов питания, производимых предприятиями общепита, а также продукты, произведенные самими этими столовыми;

безвозмездная передача товаров/имущественных прав на благотворительность;

выдача небанковскими учреждениями поручительств и гарантий;

предоставление в пользование жилых помещений в жилфонде любых форм собственности;

передача товаров в рекламных целях, затраты на покупку или изготовление которых не более 100 руб. за единицу и т.д.

Таким образом, действующее законодательство содержит весьма внушительный список операций реализации, не облагаемых НДС.

Льготы по НДС в 2019 году

По общим правилам, в 2019 году компании и ИП по-прежнему вправе не облагать налогом реализацию товаров, работ, услуг, означенных в ст. 149 НК РФ. Это возможность для всех категорий плательщиков, а не для определенных групп, поэтому рассматривать освобождение от уплаты НДС в качестве льготы неправильно. Можно говорить лишь о произошедших в текущем году изменениях.

Так, на основании п. 3 ст. 174.2 НК РФ предприятия и ИП, которым электронные услуги на территории РФ поставляет зарубежная компания, прекратили носить статус налоговых агентов, и теперь обязанность уплаты НДС возлагается на поставщика услуг (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).

С начала 2019 года отменена льгота, применяемая ранее по реализации макулатуры. Начислять НДС теперь должен покупатель, поскольку он становится налоговым агентом, а действовать ему придется так же, как при покупке металлолома (п. 8 ст. 161 НК).

Компании и бизнесмены, применяющие ЕСХН, с 01.01.2019 стали плательщиками НДС. Но и они могут быть освобождены от налога, если заявят об этом в том же году, когда произошел переход на ЕСХН, либо если их доход от сельхоздеятельности при ЕСХН не превысил в 2018 году 100 млн. руб., в 2019 – 90 млн. руб., в 2020 – 80 млн. руб., в 2021 – 70 млн. руб., а с 2022 и далее – 60 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Организации-участники инновационных проектов, включая «Сколково», имеют право на освобождение от уплаты НДС на протяжении 10 лет с момента получения статуса участника (ст. 145.1 НК РФ). Освобождение действует до тех пор, пока годовая выручка фирмы не превысит 1 млрд. руб., а объем прибыли в том же году – 300 млн. руб.

В числе необлагаемых операций имеются и те, осуществлять которые можно только в рамках лицензируемой деятельности. Поэтому, если у фирмы соответствующей лицензии нет, то и освобождение от налога она не сможет применить. Кроме того, важно помнить, что воспользоваться освобождением от уплаты НДС могут предприятия и ИП, действующие в своих интересах, а не являющиеся комиссионерами, поручителями или посредниками.

Раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций

Если в компании кроме деятельности, необлагаемой НДС, осуществляются облагаемые хозоперации, необходимостью становится ведение раздельного учета. Право разработки методики его ведения – прерогатива компании, так как в законодательстве она не прописана. В п. 4 ст. 170 НК РФ лишь оговорена обязанность отдельно учитывать входной НДС, «распределяя» его по облагаемым и необлагаемым операциям. Методику следует закрепить в учетной политике фирмы.

Операции, не облагаемые НДС, в декларации по налогу отражают в разделе 7.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector