Срок уплаты ндс за 4 квартал 2018

Согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, работ, услуг (в т.ч. для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако в случаях, когда последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Так как в феврале 25-е число приходится на выходной день (воскресенье), то срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за ним, то есть на 26 февраля 2018 года. Таким образом, организациям и ИП, занимающимся реализацией товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, необходимо уплатить налог за IV квартал 2017 года до 26 февраля (понедельник) включительно.

Размер налога в данном случае определяется как 1/3 от суммы НДС, исчисленной за прошедший налоговый период (т.е. сумма, выставленная в счетах-фактурах в октябре-декабре 2017 года, делится на три равные части) (п. 1 ст. 174 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ), а налоговыми агентами (организациями и ИП) – по месту их нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Как ранее разъясняла ФНС России (Информация ФНС России от 17 октября 2008 г. «О новом порядке уплаты НДС в бюджет»), неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), считается нарушением законодательства о налогах и сборах. Такое нарушение влечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Читайте также  Как удалить личный кабинет столото

Сроки уплаты НДС: сделки внутри страны и агентские

Если налогооблагаемая сделка совершена на территории России, то НДС по ней уплачивается так:

1. Сначала сумма НДС, исчисленная за квартал, делится на 3 части.

Если эти части не равны, то третья округляется в большую сторону до целого рубля.

Сумма НДС составляет 145 000 руб. Она будет поделена на 3 части:

2. Производится перечисление в бюджет:

  • первой части НДС — до 25-го числа первого месяца, идущего за отчетным кварталом;
  • второй части — до 25-го числа второго месяца, идущего за отчетным периодом;
  • третьей части — до 25-го числа третьего месяца за отчетным периодом.

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года — это 25 января, 25 февраля и 25 марта.

В аналогичные сроки НДС в общем случае уплачивают налоговые агенты. Статус налогового агента хозсубъект может приобретать по разным основаниям, прописанным в ст. 161 НК РФ.

В отдельную категорию правоотношений правомерно выделить «импортные» сделки. В отношении них законом могут быть определены особые сроки уплаты налога.

Сроки уплаты НДС: сделки с иностранцами

Можно выделить 3 основных типа сделок плательщиков НДС с иностранцами:

1. Ввоз товаров, приобретенных за рубежом, в Россию.

В случае если страна происхождения товара входит в ЕАЭС, то НДС, перечисляемый в российскую ФНС, уплачивается (в полной сумме) до 20-го числа месяца, идущего за тем, в котором:

  • ввезенный товар поставлен на учет;
  • наступил срок платежа по контракту.

Если страна, из которой импортирован товар, не входит в ЕАЭС, то налог в общем случае платится непосредственно при ввозе товара на границе (п. 9 ст. 136 Таможенного кодекса ЕАЭС). Получатель налога в данном случае — Федеральная таможенная служба.

2. Приобретение российским предприятием товара у иностранного поставщика в целях дальнейшей реализации на территории РФ.

В этом случае предприятие будет налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ). Сроки перечисления НДС в этом случае стандартные с использованием схемы с тремя суммами, о которой сказано выше.

Читайте также  Купюра 500 евро выходит из оборота

3. Приобретение российским хозяйствующим субъектом услуги у иностранного поставщика, который не стоит на налоговом учете в России.

НДС (в полной сумме) перечисляется в бюджет российским покупателем, который в данном случае также имеет статус налогового агента. Однако налог платится в день перечисления денежных средств поставщику (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Предприятие на спецрежиме: когда платить НДС

ИП или юрлицо, работающие на спецрежиме, в общем случае не платят НДС. Однако они могут это делать вследствие:

1. Ввоза товара из-за рубежа.

Импортный НДС платится спецрежимником по тем же правилам, что действуют в отношении обычных плательщиков налога, — мы рассмотрели их выше.

2. Оформления счета-фактуры с выделением НДС (например, по просьбе контрагента).

НДС в этом случае платится (в полной сумме) до 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором такой счет-фактура выписан. Срок уплаты НДС за 4 квартал при этом — 25 января следующего года.

3. Участия во внутрироссийских сделках в статусе налогового агента по НДС.

Агентом неплательщик налога может становиться по тем же основаниям, что и обычный плательщик (письмо Минфина России от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).

Здесь НДС платится в три платежа — по схеме, рассмотренной нами в начале статьи. Сроки уплаты НДС за 4 квартал аналогичны.

Срок уплаты НДС зависит от статуса участников правоотношений. При внутрироссийских сделках сроки одни, при импортных — другие.

Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года могут быть разными для плательщиков НДС и спецрежимников.

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Статьи по теме

Для уплаты НДС за 4 квартал 2018 года установлены сроки с января по март 2019 г. В статье – таблица крайних дат с учетом переносов, а также справочники на 2019 г., образцы документов и полезные ссылки.

Чтобы узнать новые сроки уплаты НДС, воспользуйтесь нашим персональным календарем. Он создан специально для бухгалтеров. Просто нажмите на кнопку ниже.

Вовремя и правильно отчитаться, а также уплатить НДС в бюджет вам помогут:

Платить НДС приходится не только фирмам, которые работают на общем налоговом режиме. Плательщиками НДС считаются еще и предприниматели, не перешедшие на спецрежим, налоговые агенты, а также фирмы и ИП, работающие на спецрежимах и начислившие налог по ошибке. Во всех этих случаях НДС подлежит уплате в бюджет, а бухгалтеру приходится составлять платежное поручение.

Читайте также  Признание иска в арбитражном суде

Правильное оформление платежного документа позволяет избежать финансовых потерь в виде пеней и штрафов, которые инспекция начисляет, если налоговый платеж не поступает по назначению вовремя. Чтобы правильно оформить документ, содержащий десятки специфических полей, нужно строго соблюдать правила, установленные Банком России. Чтобы не сомневаться при оформлении платежа, удобнее иметь под рукой памятку по заполнению реквизитов платежного документа – например, такую, как приведена в окне ниже (ее можно скачать):

Другие документы по уплате налогов

Ознакомившись со сроком уплаты НДС за 4 квартал 2018 года, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Срок оплаты НДС за 4 квартал 2018 года

По окончании квартала рассчитанную сумму НДС налогоплательщики перечисляют тремя равными платежами к 25-му числу каждого из месяцев следующего квартала. Как и по любым налоговым платежам, по срокам перечисления НДС применяется единое правило НК РФ о переносе срока, выпадающего на нерабочий день. Он сдвигается на следующий рабочий день.

По сроку оплаты НДС за 4 квартал 2018 года перенос не применяется, так как все крайние даты платежей рабочие:

Однако не всегда 25-е число месяца приходится на рабочий день.

По платежам за 1 квартал крайние даты – 25-е апреля, 25-е мая и 25-е июня. Однако 25-е мая 2019г. – это суббота, поэтому крайний срок платежа сдвигается на будущий рабочий день – 27-е мая.

Сдавать декларацию фирмы и предприниматели обязаны к 25-му числу месяца, следующего за окончившимся кварталом.

НДС: сроки сдачи и уплаты с учетом переносов

В таблице 1 приведены по НДС сроки сдачи и уплаты для следующих фирм и предпринимателей.

  1. Юрлиц, работающих на общем налоговом режиме.
  2. Предпринимателей, не перешедших на спецрежим и уплачивающих НДФЛ.
  3. Налоговых агентов.
  4. Фирм и предпринимателей на спецрежимах, начисливших налог по ошибке.
Ссылка на основную публикацию
Adblock detector