Срок уплаты ндфл физическим лицом

С доходов граждан, полученных ими в рамках трудовых договоров, договоров аренды имущества или его продажи, от ведения предпринимательской деятельности и других доходов необходимо исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ. В зависимости от источника дохода плательщиками НДФЛ могут выступать как сами физические лица, так и налоговые агенты (например, работодатели). При этом порядок и сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто является плательщиком налога и с какого именно дохода он удержан (ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Уплата НДФЛ с заработной платы: сроки

Организации и предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет с доходов сотрудников НДФЛ, сроки уплаты которого зависят от того, какой именно вид дохода выплачивается работнику (п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так, срок уплаты НДФЛ с заработной платы установлен не позднее следующего дня за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников является последний день месяца, за который начисляется зарплата. При увольнении работника датой получения дохода в виде заработной платы считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Оплата НДФЛ с больничных и отпускных производится не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если последний день уплаты НДФЛ выпадет на выходной или праздничный день, то уплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы и других доходов (уплата налога налоговым агентом по видам дохода)

Приведем сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат, в виде таблицы:

Вид дохода Дата получения
дохода
Дата удержания
НДФЛ
Крайний срок уплаты НДФЛ
Заработная плата Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ) День выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Аванс Последний день месяца, в котором выплатили аванс
(п. 2 ст. 223 НК РФ)
День выдачи второй части зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и пр.) Последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) День выплаты – последний рабочий день (п. 4 ст. 226 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособности День выплаты больничного (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты больничного (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последний день месяца, в котором перечислили деньги
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Отпуск День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последний день месяца, в котором перечислили деньги
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Премия (квартальная или годовая) День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 ) День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932 )
Премия (ежемесячная) Последний день месяца, за который выдали премию (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848 ) День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932 )
Материальная помощь свыше 4000 рублей в год День выплаты матпомощи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты матпомощи (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсация расходов без подтверждающих документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировочным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Материальная выгода от экономии на процентах Последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы заемные средства
(подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Доходы в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан
(п. 4 ст. 226 НК РФ)
Следующий рабочий день после выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Дивиденды День, когда перечислили деньги на счет учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ) ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов
(п. 6 ст. 226 НК РФ). АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца со дня выплаты дивидендов
(п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ)

Уплата НДФЛ физическим лицом

Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет в случае, если они получили доход в соответствии со ст. 228 НК РФ или же они занимаются предпринимательской деятельностью или частной практикой (например, адвокаты, нотариусы) согласно ст. 227 НК РФ. Также самостоятельно уплачивают НДФЛ иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность в России на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

Читайте также  Штраф таксисту без путевого листа

Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ установлен не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность по найму в России, обязаны уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с бюджет на основании выданного им патента до дня начала срока, на который он выдан. Общая сумма НДФЛ с доходов по договору найма исчисляется налоговым агентом и уменьшается на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за этот год (п. 4, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (п. 9 ст. 227 НК РФ):

Статьи по теме

Налог в 20% от прибыли физических лиц уплачивается гражданами или иностранцами самостоятельно или через налоговых агентов, которыми являются их работодатели. При этом срок уплаты НДФЛ в 2019 году отличается срока для других видов доходов. Когда платить НДФЛ, читайте в статье.

Для НДФЛ срок уплаты установлен в ст. 226 – 227 Налогового кодекса. Периоды перечисления денежных средств в бюджет разнятся для:

  • налоговых агентов – организаций, предпринимателей, адвокатов, детективов, нотариусов;
  • физических лиц, получивших доход не за счет выполнения трудовых обязанностей (например, торгуя на фондовых биржах или участвуя в лотереях).

Размер государственного сбора определяется, исходя из суммы прибыли граждан или иностранцев.

Таблица сроков уплаты НДФЛ для разных видов доходов

Налоговым органам сложно уследить за датой фактического получения денег или иных ценностей, если физическое лицо получает доход не за трудовую деятельность. Однако за работодателями ФНС РФ совместно с трудовой инспекцией следят очень пристально.

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году, приведенные ниже в таблице (гл. 23, ст. 226 – 228 НК), являются обязательными, и их нарушение грозит штрафами и санкциями. Если опасаетесь просрочек и не хотите проблем с налогой, советуем поручить работу по уплате НДФЛ проверенным профессионалам – например, специалистам сервиса Главбух Ассистент . Опытные бухгалтеры сами сформируют платежки и вовремя проведут перечисления в налоговую

Лица, обязанные перечислить деньги в бюджет

Крайние даты перечисления денег в бюджет ФНС РФ

В тот же день, когда зарплата перечислена сотруднику, или на следующий день после получения работником дохода, но не позже

В последний день текущего месяца, если он не выпадает на выходной или праздничный день, когда были выплачены отпускные (например, деньги были выданы сотруднику 8 ноября 2018 г., компания обязана уплатить государственный сбор до 30 ноября включительно)

Больничные (включая перечисления пособия, если работник взял вынужденный отпуск для ухода за заболевшим членом семьи)

До 28 (29), 30 или 31 числа (в зависимости от месяца, когда были выплачены больничные трудящемуся)

Иные доходы (например, премии)

Налог исчисляется в тот же день, когда доход перечисляется наемному персоналу, и уплачивается тогда же или на следующий день после фактического получения финансовых средств физическим лицом

Прибыль от торгов облигациями, акциями и иными ценными бумагами

Налог уплачивается в течение 1 месяца после его исчисления агентом. При этом крайний срок будет зависеть от того, какое событие наступит раньше:

день перечисления денежных средств держателю ценных бумаг или возвращения ему облигаций и акций;

прекращение взаимных договорных обязанностей между физическим лицом и налоговым агентом на основании даты, указанной в соглашении об управлении ценными бумагами;

окончание налогового периода для перечисления НДФЛ в ФНС РФ.

Предприниматели за себя

Прибыль, фактически полученная ИП за расчетный период

Даты перечисления денежных средств в бюджет:

до 16 июля 2018 г. за прибыль, полученную в течение 2017 г.;

до 15 июля 2019 г. за доходы, полученные в 2018 г.

Прибыль, которую ИП предположительно может получить от своей работы

Сумма предполагаемого заработка указывается предпринимателем в любом размере. После ФНС РФ направляет ИП уведомления, на основании которых он уплачивает авансы в 2018 г.:

первые 50% от суммы государственного сбора (период: первые полгода) – до 16 июля 2018 г.;

следующие 25% (период: с июля по сентябрь) – до 15 октября 2018 г.;

оставшиеся 25% (период: с октября по декабрь) – до 15 января 2019 г.

Авансы в 2019 г. уплачиваются по следующему графику:

первые 50% от суммы исчисленного НДФЛ (период: с января по июнь) – до 15 июля 2019 г.;

следующие 25% (период: с июля по сентябрь) – до 15 октября 2019 г.;

оставшиеся 25% (период: с октября по декабрь) – до 15 января 2020 г.

Физические лица сами за себя

Доход, облагаемый НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК, но не исчисленный агентом

Читайте также  Можно ли изъять единственное жилье

Сроки перечисления денежных средств в бюджет:

до 16 июля 2018 г. за деньги, полученные в течение всего 2017 г.;

до 15 июля 2019 г. за доходы, полученные в 2018 г.

В отличие от других взносов для НДФЛ сроки уплаты не действуют региональные законодательные акты. Для налога установлены единые сроки по всей стране.

Документы для скачивания

Часто задаваемые вопросы о периодах уплаты НДФЛ

Хотя срок перечисления НДФЛ предельно ясно указан в НК РФ, у бухгалтеров порой возникают вопросы, на которые в кодексе они не могут найти однозначных ответов. Если в штате вашей компании нет квалифицированного специалиста, обратитесь за помощью к бухгалтерам сервиса Главбух Ассистент. Это удобно и выгодно: помощь профессионала на аутсорсе стоит намного дешевле, чем содержание штатного сотрудника. Убедитесь в этом сами – посмотреть цены можно здесь.

Ниже будут разобраны самые популярные вопросы:

Вопрос № 1: В соответствии с Трудовым кодексом работодатель обязан выплачивать заработную плату дважды в месяц. Значит ли это, что и налог нужно выплачивать дважды в месяц?

Нет, сроки перечисления НДФЛ в 2018-2019 гг. от заработной платы не зависят: государственный сбор уплачивается в бюджет ФНС РФ только 1 раз в месяц. При этом последней датой для уплаты 13% будет день, следующий за получением работником всей суммы заработка за месяц (аванс + остаток долга перед сотрудником) (письмо налоговой службы № БС-4-11/320, опубликованное в 2016 г.).

Вопрос № 2: К концу года учредители ООО получили дивиденды. Должна ли организация считаться их налоговым агентом, или учредители сами сдают декларации? Если юридическое лицо считается агентом, то в какой срок нужно перечислить 13%?

ООО в данном случае действительно будет выступать налоговым агентом учредителей. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018-2019 гг. определяется по правилу, применяемому для зарплат, премий и иных доходов. Государственный сбор вносится в бюджет на следующий день после фактического получения учредителями прибыли от деятельности организации.

Штрафы от ФНС за неуплату налога на прибыль физлиц

Разобравшись, когда платить НДФЛ, нужно знать, что будет, если просрочить дату или не заплатить вовсе.

В случае этом случае у предпринимателя могут заблокировать расчетные счета, а его самого обяжут выплатить:

  • штраф в размере 20% от неуплаченной суммы государственного сбора (ст. 123 НК);
  • пени (1/300 от ставки рефинансирования Банка России, действующей на момент неуплаты, а для организаций, если они не погасили долг на протяжении 30 дней после крайней даты обязательного перечисления платежа в бюджет, пени повышается до 1/150 от ставки ЦБ) (ст. 75 НК).

Для ленты новостей мы запустили специальный канал в Telegram и группу в Фейсбуке. Присоединяйтесь!

Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!

В каких случаях физлица платят НДФЛ самостоятельно

Большинство граждан получают доход в виде зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Им не нужно беспокоиться об уплате НДФЛ со своих доходов — за них это делает работодатель. Однако в ряде случаев необходимо задекларировать свои доходы и уплатить с них налог самостоятельно.

Согласно НК РФ сами уплатить НДФЛ должны четыре группы физлиц (ст. 227, 227.1, 228 НК РФ):

  • ИП — с доходов от предпринимательской деятельности, по которой они не перешли на налоговые спецрежимы;
  • лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, оценщики и т. д.);
  • иностранцы, работающие в РФ по патенту;
  • граждане РФ с доходов, перечисленных в ст. 228 НК РФ.

При этом гражданство и налоговое резидентство значения не имеют. Иностранцы обязаны подать декларацию и уплатить налог в российский бюджет вместе с россиянами, если иное не установлено соглашением об устранении двойного налогообложения. Исключение — доходы, полученные от иностранных источников. С них НДФЛ в России платят только налоговые резиденты РФ.

Напомним, что налоговым резидентом РФ признается гражданин, который в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России свыше 183 календарных дней. Таким образом, гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом, и наоборот, иностранец может обладать статусом налогового резидента РФ.

Рассмотрим порядок и сроки уплаты НДФЛ за год для каждой категории налогоплательщиков.

Уплата НДФЛ за ИП и лиц, занимающихся частной практикой

Для предпринимателей и частнопрактикующих специалистов установлен общий порядок уплаты НДФЛ, поэтому разберем их вместе.

Если ИП или частнопрактикующее лицо не применяет спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН), то есть работает на общей системе налогообложения, он должен рассчитать и уплатить НДФЛ со своих доходов в соответствии со ст. 225, 227 НК РФ.

Закон предусматривает уплату авансовых платежей в течение года и итоговый платеж по его окончании.

Авансовые платежи рассчитывает ИФНС исходя из доходов прошлого года или на основании специальной декларации 4-НДФЛ, поданной ИП или частнопрактикующим лицом.

Сроки уплаты НДФЛ за ИП в 2018 году:

  • до 16.07.2018 (был перенос срока, т. к. 15.07.2018 — выходной) надо было уплатить 1/2 годового авансового платежа и налог по декларации за 2017 год;
  • до 15.10.2018 — 1/4 годового авансового платежа;
  • до 15.01.2019 — оставшуюся часть аванса.

По итогам 2018 года до 30.04.2019 надо отчитаться о полученных доходах по форме 3-НДФЛ. Если ИП прекратил деятельность до окончания календарного года, отчитаться необходимо в течение 5 дней с даты ее прекращения (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Сумму НДФЛ к доплате по декларации надо перечислить в бюджет не позднее 15.07.2019. До этой же даты вносится первый авансовый платеж по налогу за 2019 год.

Уезжающие из России предприниматели-иностранцы должны отчитаться не позднее чем за месяц до выезда. Налог надо уплатить в течение 15 календарных дней после подачи декларации.

Читайте также  Куплю дебиторку для закрытия долга

Самостоятельная уплата НДФЛ гражданами

Исчерпывающий перечень ситуаций, когда физлица должны сами уплатить налог, содержится в ст. 228 НК РФ.

Случаи и сроки уплаты НДФЛ за год для этой группы граждан собраны в таблице:

Сроки уплаты НДФЛ за 2018 год

Доходы, полученные от граждан или организаций, не являющихся налоговыми агентами

Доходы от продажи имущества, если оно было в собственности меньше минимального срока владения (менее 3 лет)

Доходы от зарубежных источников, если получатель — налоговый резидент РФ

Доходы, с которых налоговые агенты не удержали налог, хотя такая возможность была

Выигрыши, налог с которых не был удержан налоговым агентом или удержан не полностью

Авторские вознаграждения, полученные наследниками (правопреемниками) авторских прав

Получение жертвователем денежного эквивалента недвижимости и ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации

Доход, с которого у налоговых агентов не было возможности удержать налог и они сообщили об этом в ИФНС

(перенос срока, поскольку 01.12.2019 — выходной)

Последняя ситуация является исключением из общего правила. В этом случае декларацию подавать не надо, платеж производится на основании налогового уведомления, которое налоговики должны прислать гражданину.

Уплата НДФЛ иностранцами, работающими на основании патента

Иностранцы, работающие в РФ на основании патента, делятся на две категории: работающие у физлиц или у юрлиц, ИП и частнопрактикующих лиц.

И те и другие должны до начала действия патента самостоятельно уплатить фиксированные авансовые платежи. В дальнейшем самостоятельно рассчитывается с бюджетом РФ только первая группа, у второй налог удерживается работодателем.

Сумма фиксированного авансового платежа считается по формуле:

1200 × КД × КР × М,

где: 1200 — фиксированный авансовый платеж в соответствии с п. 2 ст. 227.1 НК;

КД — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно;

КР — региональный коэффициент, ежегодно устанавливаемый региональной властью;

М — количество месяцев действия патента.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен в размере 1,686, на 2019-й — 1,729. Региональные коэффициенты в каждом субъекте РФ свои, т. е. размер авансового платежа в разных регионах отличается. Если региональным законодательством коэффициент не определен, он принимается равным 1.

Иностранцы, работающие в 2018 году у граждан РФ, должны до 30.04.2019 подать декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15.07.2019 уплатить в бюджет разницу между суммой исчисленного налога и внесенных фиксированных авансовых платежей. Если налога к доплате нет, декларацию подавать не надо. Исключение — аннулирование патента. В этой ситуации декларация подается независимо от необходимости доплатить налог.

Превышение авансового платежа над рассчитанным налогом иностранцам не возвращается и в счет будущих платежей не засчитывается.

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Сроки уплаты НДФЛ, удержанного налоговыми агентами, зависят от вида доходов (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части неденежных доходов и сверхнормативных суточных налог должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем, ближайшим к дате получения таких доходов и выплаты денег. К этому виду доходов относятся:

  • материальная выгода от экономии на процентах по займам, выданным работникам и взаимозависимым лицам;
  • материальная выгода при покупке товаров (работ, услуг), ценных бумаг взаимозависимым лицом по ценам ниже цены реализации таких же товаров невзаимозависимым лицам;
  • доходы в натуральной форме;
  • прекращение обязательств любым из предусмотренных ГК РФ способом (зачетом встречных требований, прощением долга и др.);
  • списание безнадежного долга взаимозависимого лица.

При невозможности удержать налог надо сообщить об этом в налоговую до 1 марта следующего за налоговым периодом года.

Налог, удержанный из денежных выплат, необходимо уплатить не позднее следующего после выплаты дня.

Ответственность за неуплату налога и просрочку платежа

Уплата физлицами налога позже срока влечет за собой начисление пеней. Граждане уплачивают пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Максимальный размер пеней не может быть больше суммы просроченной задолженности по налогу (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Если гражданин занизил задекларированный налогооблагаемый доход или сумму НДФЛ, придется уплатить штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога. Такая ситуация может возникнуть, например, при неправомерном применении вычетов, занижении полученного дохода или расчете налога по более низкой ставке.

Если же выяснится, что налогоплательщик умышленно исказил сумму налога к уплате, штраф составит 40% от суммы недоимки.

Санкции за просрочку платежа для налоговых агентов строже: несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ грозит не только начислением пеней, но и уплатой штрафа в размере 20% от суммы исчисленного налога (ст. 123 НК РФ).

Пени за первые 30 дней просрочки рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день недоимки, с 31-го дня ставка пеней удваивается. Ограничение максимального размера пеней, установленное п. 3 ст. 75 НК, действует и для юрлиц.

Вместе с тем налоговый агент может быть освобожден от штрафа, если перечислит налог и пени до объявления просрочки платежа налоговиками (п. 4 ст. 81 НК РФ, постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П).

До 30.04.2019 представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ ИП и частные практики, а также граждане, самостоятельно уплачивающие налог со своих доходов.

  • ИП перечисляют в бюджет доплату по налогу, если она есть;
  • самостоятельные граждане уплачивают весь налог;
  • иностранцы, работающие на патенте, окончательно рассчитываются по налогу за 2018 год.

Граждане, у которых налог не был удержан налоговым агентом в связи с невозможностью это сделать, должны уплатить НДФЛ за 2018 год до 02.12.2019 на основании уведомления из ИФНС.

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, а в части неденежных доходов — в течение суток после ближайшей к дате получения дохода денежной выплаты.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector