Нормируемые рекламные расходы 2018

Содержание

rashody_na_reklamu.jpg

Похожие публикации

Формировать и поддерживать интерес к производимому товару и продвигать его на рынке приходится каждому предприятию. Используют для этого различные методы, объединяемые термином «реклама». Регулирует использование рекламы на территории РФ закон № 38-ФЗ, принятый 13.03.2006 и периодически дополняемый. Поговорим об особенностях нормирования и признания в расходах компании рекламных затрат.

Основные признаки классификации рекламных средств

Целью рекламы является привлечение внимания потенциального покупателя к определенному продукту, для чего применяют различные рекламные средства. Классифицируются они по:

  • методу воздействия на человека

— визуальные, т.е., воспринимаемые зрительно (световая, печатная реклама);

— акустические, т.е., воздействующие на слух (реклама на радио);

— визуально-акустические, т. е. с комбинированным зрительно-слуховым восприятием (кино- и телереклама);

— кино-, видео- и телереклама;

Подобная классификация носит теоретический характер, поскольку постепенно пополняется новыми, вновь появляющимися рекламными средствами. Но мы рассмотрим, как затраты на различные рекламные мероприятия учитываются в компании, ведь не все расходы, признаваемые для налогообложения прибыли, учитываются в реальном размере, многие из них нормируются. В полной мере это относится к расходам на рекламу – различают ненормируемые (т.е. учитываемые в расходах в фактическом объеме) и нормируемые расходы на рекламу, размер которых не должен превышать установленный норматив (1% от выручки).

Рекламные расходы: нормируемые и ненормируемые

Расходы на рекламу учитываются в структуре прочих расходов, связанных с производством продукта и его продажей (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК).

В объеме реальных затрат учитывают расходы, поименованные в закрытом перечне (п. 4 ст. 264 НК РФ). Это ненормируемые расходы на рекламу, к которым относят затраты:

  • на мероприятия в СМИ, сети Интернет, других коммуникационных ресурсах (в т.ч. затраты на продвижение сайта, размещение интернет-рекламы, сведений об адресе производителя/продавца, создание роликов и т.п.);
  • на наружную, световую и иную рекламу (в т. ч. на изготовление рекламных стендов, календарей, листовок и т. п.);
  • на участие в ярмарках, выставках, экспозициях (в т.ч. на вступительные взносы на участие в этих мероприятиях, оформление и подготовку витрин, демонстрационных помещений, изготовление рекламных буклетов, товарных знаков, а также на уценку товаров, потерявших первоначальные свойства вследствие экспонирования;

Остальные рекламные траты нормируются. Они признаются в размере 1% от выручки без НДС (аб. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). К ним относят:

  • изготовление/покупку призов для участников различных розыгрышей при проведении рекламных кампаний;
  • расположение рекламных щитов в общественных местах;
  • размещение рекламной информации в каталогах торговых сетей;
  • смс-рассылка рекламы на мобильные телефоны;
  • дегустационные мероприятия;
  • услуги по мерчендайзингу и т.д.

Как рассчитать нормируемые рекламные расходы

Учитывая сумму этих затрат важно помнить, что увеличение объема выручки в течение года изменяет и сумму лимитированных рекламных расходов. Таким образом, затраты, превышающие норматив и не признанные расходом в первом квартале, при росте объема выручки могут быть учтены в последующих отчетных периодах года. Превышающие норматив расходы, не признанные таковыми по итогам года, не могут быть перенесены на следующий год.

Читайте также  Аттестация рабочего места инженера

Пример: рекламные расходы (нормируемые и ненормируемые) в 2018 году для исчисления облагаемой базы по ННП

В I квартале компания создала сайт, рекламирующий продукцию, затратив на это 100 000 руб., устроила дегустационное мероприятие (20 000 руб.), организовала смс-рассылку рекламной информации на сумму 30 000 руб.

Во II квартале кроме затрат на продвижение сайта (20 000 руб.) расходов по рекламе не производилось.

В III квартале была организована рекламная кампания, в ходе которой были розданы призы, приобретенные на сумму 45 000 руб.

В IV квартале произведены расходы на рекламу: выпущено два видеоролика, затраты на создание и трансляцию которых составили 80 000 руб., размещена в каталогах трех торговых сетей рекламная информация (2500 руб.)

– за I квартал – 3 000 000 руб.;

– за I полугодие – 4 900 000 руб.;

– за 9 месяцев – 6 700 000 руб.;

– за год – 9 000 000 руб.

Максимальный размер нормируемых расходов:

– за I квартал – 30 000 руб. (1% от 3 000 000);

– за I полугодие – 49 000 руб. (1% от 4 900 000);

– за 9 месяцев – 67 000 руб. (1% от 6 700 000);

– за год – 90 000 руб. (1% от 9 000 000).

Какую сумму расходов на рекламу компания может признать:

руб. (нарастающим итогом)

Затраты на рекламу

В налоговой базе по ННП признаны нормируемые расходы

Рекламные расходы – это расходы организации на рекламные мероприятия через средства массовой информации, на световую и наружную рекламу, включая изготовление рекламных щитов и рекламных стендов, на участие в выставках, экспозициях, ярмарках, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения рекламных кампаний.

Определение рекламы

Реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.

Не является рекламой рассылка буклетов по определенным адресам с указанием Ф.И.О. получателей.

Также не являются рекламой вывески и указатели, которые не содержат информации рекламного характера.

Рекламные расходы и налог на прибыль

Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

Ненормируемые и нормируемые рекламные расходы

Рекламные расходы делятся на рекламные расходы, принимаемые к учету в полном объеме, и рекламные расходы, которые признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Ненормируемые рекламные расходы

К ненормируемым рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ) относятся затраты:

на рекламные мероприятия в СМИ, в Интернете и вообще в информационно-телекоммуникационных сетях, кино и видео;

на световую и иную наружную рекламу (в том числе на изготовление рекламных стендов и рекламных щитов);

на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, в том числе на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самом предприятии, а также на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества впоследствии экспонирования.

Так, ненормируемыми рекламными расходами являются:

размещение информации об адресе, номере телефона, оказываемых услугах в базах данных платных телефонных справочно-сервисных служб;

затраты на размещение интернет-рекламы;

затраты на продвижение сайтов;

на изготовление рекламных брошюр, каталогов, календарей, листовок, буклетов, флаеров, содержащих рекламную информацию;

вступительные взносы для участия в выставках и ярмарках и т.д.

Читайте также  Штрафные санкции проводки бухучет

Данные затраты учитываются в полном объеме.

Нормируемые рекламные расходы

Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми и признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Примеры нормируемых рекламных расходов:

приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;

размещение рекламных щитов в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах метро;

размещение рекламных стикеров на стенах, дверях и окнах электропоездов метро;

рассылка рекламной информации посредством СМС-сообщений на мобильные телефоны;

проведение дегустации продукции;

услуги по приоритетной выкладке товаров для обеспечения привлечения внимания покупателей к этим товарам.

Порядок расчета суммы нормирование рекламных расходов для целей налогообложения прибыли

При учете нормируемых рекламных расходов следует помнить, что при увеличении в течение года объема выручки автоматически изменяется и сумма лимита расходов, т.е. затраты, не признанные к примеру за первый квартал из-за превышения норматива, при увеличении размера выручки могут быть учтены в следующих отчетных периодах этого же года.

При этом рекламные расходы, не признанные по итогам года, на следующий год не переносятся.

Пример. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов для целей налогообложения прибыли

В I квартале организация осуществила рассылку рекламной информации посредством СМС-сообщений на мобильные телефоны.

Общая стоимость услуги без НДС составила 35 000 руб.

Других расходов на рекламу в I полугодии у организации не было.

Выручка организации от реализации без НДС составила:

за I квартал – 2 500 000 руб.;

за I полугодие – 4 000 000 руб.

Предельный размер нормируемых рекламных расходов:

за I квартал – 25 000 руб. (2 500 000 руб. x 1%);

за I полугодие – 40 000 (4 100 000 руб. x 1%).

Организация признает рекламные расходы:

в I квартале – в сумме 25 000 руб.;

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Статьи по теме

При учете в налоговом учете затрат на рекламу в 2019 году важно разделать расходы на нормируемые и ненормируемые. В данной статье объясним, как можно избежать вопросов от налоговых органов, связанных с принятием к расходам рекламных расходов.

Виды расходов на рекламу в 2019 году

В Налоговом кодексе РФ в ст. 264 указаны два вида рекламных расходов:

  1. Нормируемые. Данный вид расходов на рекламу можно списать полностью только при определенных условиях.
  2. Ненормируемые. Их список ограничен, их можно полностью принимать к учету.

Расскажем подробнее про каждый.

Ненормируемые расходы

Налоговый кодекс определил закрытый перечень ненормируемых расходов. В него следует включить:

  • реклама, которая размещается через средства массовой информации (телевидение, радио, печать, интернет);
  • наружная реклама (световая, рекламные щиты стенды и т. п.);
  • реклама, осуществляемая путем участия в выставках, ярмарках, а также путем оформления витрин, экспозиций, демонстрационных залов и комнат образцов;
  • производство рекламных каталогов и брошюр, в которых содержатся сведения о продукции, товарах, услугах или работах, предлагаемых компанией, или о ней самой;
  • сознательное снижение цены (уценка) товаров, потерявших свои качества при экспонировании.

Затраты на эти виды рекламы можно полностью принимать в расходы для налогового и бухгалтерского учета.

Нормируемые расходы

К учету такой рекламы необходимо отнестись ответственно. Налоговики любят придираться к нормируемым расходам, проверять обоснованность принятия в расходы.

Величина расходов на рекламу должна быть не более 1 % от суммы выручки от реализации.

Вот несколько вариантов нормируемых расходов на рекламу:

  • расходы по изготовлению либо приобретению призов, которые вручаются при их розыгрышах во время массовых рекламных компаний;
  • другие рекламные расходы.

С нормируемыми расходами есть одна «фишка» — список их открытый. Соответственно, любые расходы, не поименованные в списке ненормируемых (которые закрытый), необходимо включить в нормируемые.

Расходы на рекламу ненормируемые в налоговом учете

Рекламные затраты следует относить к косвенным. Они входят в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Читайте также  Временная регистрация в ульяновске

На общей системе налогообложения ненормируемые рекламные затраты необходимо включать в состав расходов в момент подписания акта выполненных рекламных услуг, либо другого документа, свидетельствующего об оказании работ.

На упрощенной системе с ненормируемыми расходами все значительно проще. Их включить нужно в момент оплаты, т.к. при упрощенке используется кассовый метод начисления.

Расходы на рекламу нормируемые в налоговом учете

Как говорилось выше, включить в расходы более 1 % от выручки нельзя.

Если по итогам квартала сумма расходов на рекламу, которую необходимо нормировать, составила более 1 %, в расходы по налогу на прибыль необходимо учесть 1 %. Оставшиеся расходы можно включить в следующие налоговые периоды. Необходимо помнить, что расходы признаются только в рамках одного года. На следующий год остатки переносить нельзя.

Расходы на рекламу при УСН «доходы минус расходы»

У упрощенцев рекламные расходы следует разделять на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые расходы в налоговом учете можно списывать в размере не превышающем 1 % от выручки. Ненормируемые расходы при УСН «доходы минус расходы» можно списывать в полном объеме.

Еще один момент следует учитывать при списании расходов. Списывать необходимо в момент оплаты, т.к. на упрощенке используется кассовый метод начисления.

Справка по УСН. Расходы на рекламу учитывайте по правилам статьи 264 НК (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК). Ненормируемые расходы списывайте полностью. К ним относятся реклама через СМИ, в том числе в интернете, наружная реклама, участие в выставках, рекламные брошюры и листовки (письма Минфина от 19.11.2012 № 03-03-06/1/591, от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267). Нормируемую рекламу учитывайте не более 1 процента от выручки. К нормируемым расходам относятся стоимость призов для участников акций и другие расходы, которые не перечислены в 264 НК. Например, реклама будет нормируемой, если фирма демонстрирует в своем магазине ролик с рекламой своей продукции.

Пример учета расходов на рекламу при УСН

ООО «Вишня» реализовало в 1 квартале 2019 г. товар на сумму 1 200 000 руб. (С учетом НДС 20 %). За 2 квартал было реализовано 3 600 000 руб. (с учетом НДС 20 %). 21.03.2019 г. компания провела лотерею с выдачей призов на сумму 40 000 руб. Как следует учитывать при расчете налога на прибыль эти расходы?

Чтобы вычислить предельное значение нормируемых расходов на рекламу необходимо вычислить выручку без учета НДС.

  • 1 200 000/1,2= 1 000 000 руб. (Выручка за 1 квартал 2019 года)
  • Максимальная сумма рекламных расходов = 1 000 000* 0,01= 10 000 руб.

Именно такую сумму можно списать в расходы по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 г.

Оставшуюся сумму в размере 30 000 руб. необходимо перенести на следующие периоды.

Максимальная величина нормируемых рекламных расходов по итогам 2 квартала = 3 000 000 *0,01=30 000 руб.

Соответственно 30 000 руб. на лотерею с розыгрышем можно списать во 2 квартале 2019 г.

Расходы на рекламу в бухгалтерском учете

Подразделения на нормируемые и ненормируемые рекламные расходы в бухгалтерском учете нет. Полную сумму затрат на рекламу можно учитывать в составе расходов.

Их необходимо включать в состав коммерческих затрат. Инструкция по применению Плана счетов рекомендует учитывать их по счету 44.

Пример проводок при расходах на рекламу

ООО «Клубника» в 1 квартале 2019 года провело лотерею с розыгрышем призов. Затраты на рекламу в этом случае составили 50 000 руб.. Во втором квартале была дана реклама на стендах. Сумма услуг с рекламным агентством составила 150 000 руб.

Выручка по итогам 1 квартала — 15 млн. руб. (без учета НДС)

По итогам 2 квартала — 25 млн руб.

Розыгрыш — нормируемый вид рекламы. Соответственно, необходимо рассчитать предельную величину 1 % от выручки:

15 000 000 * 0,01= 150 000 руб. В пределах такой суммы можно списывать расходы на рекламу в 1 квартале 2019 г.

Наружная реклама относится с ненормируемым. Затраты можно списать полностью, независимо от выручки.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector