Ндс порядок и сроки уплаты налога

Кто является плательщиком НДС?

Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно при продаже или реализации товаров, работ или услуг или при ввозе товаров на таможню. Всех, кто платит НДС в России можно условно разделить на три группы:

  1. организации, в том числе и международные (иностранные), если у них есть филиалы и представительства в РФ;
  2. ИП;
  3. перемещающие товары через таможню лица.

Организации и предприниматели оплачивают “внутренний” НДС, а перевозящие товары через границу граждане или юрлица платят так называемый “ввозной” НДС. Существует ряд организаций, которые в качестве исключения вообще не уплачивают этот налог: это организации, связанные с проведением олимпийских игр в Сочи в 2014 г. и чемпионата мира по футболу в 2017 г. Несмотря на то, что Налоговым кодексом урегулирован вопрос о том, кто является плательщиком НДС, на практике достаточно часто возникают споры о том, должны ли те или иные организации или учреждения отчислять этот налог.

Государственные и муниципальные учреждения платят НДС?

Учреждение – это некоммерческая организация. Государственное учреждение может быть автономным, казенным или бюджетным. Если гос. орган является учреждением, то, следовательно, является и юридическим лицом. Официальной позиции о том, могут ли гос. и муницип. органы в качестве юридических лиц быть плательщиками НДС, НК РФ не содержит, как нет и каких-либо исключений, предусмотренных для органов власти как для налогоплательщиков. ВАС РФ и Минфин разъясняют, что государственные и муниципальные органы (учреждения) могут быть включены в число тех, кто платит НДС, если они в своих интересах совершают какие-либо финансовые и хозяйственные операции. Если же гос. или муницип. учреждение осуществляет только публично-правовые функции, то НДС оно платить не должно. Хотя существует судебная позиция, согласно которой орган местного самоуправления признан организацией – плательщиком НДС, независимо от занятия приносящей доход деятельностью. Таким образом, спорные ситуации всё же возникают. При возникновении спора о том, должно ли то или иное гос. учреждение платить НДС, необходимо будет доказывать, соответствует это учреждение смыслу понятия “организация” или нет.

Каковы сроки уплаты НДС в 2016 году?

По Налоговому законодательству (ст 174 НК РФ) НДС нужно рассчитать за квартал, то есть за три месяца, затем разделить на равные части и вносить эти части в течение следующего квартала (трех месяцев) долями. То, до какого числа платить НДС каждый месяц также определено законодательно. Это 25-е число каждого месяца.

Если 25-е выпадет на выходной день, то оплата будет перенесена на ближайший рабочий день.

Так, например, в 2016 году 25 июня выпадает на выходной, значит НДС нужно уплатить до 27 июня.

Чтобы стало понятнее, приведем пример. Допустим фирма должна по итогам первого квартала 2016 года заплатить 150 тыс. руб. налога. Первый квартал – это январь, февраль и март. Значит эта сумма разделяется на три части и уплачивается: 50 тыс. руб. – до 25 апреля, 50 тыс. руб. – до 25 мая, 50 тыс. руб. – до 27 июня (25 – выходной).

Какие еще выпавшие на выходные даты переносят сроки уплаты НДС в 2016 г.?

Часть платы за первый квартал переносится на 27 июня;

за второй – на 26 сентября;

за третий – на 26 декабря.

Четвертый квартал оплачивается уже в 2017 году. В нем тоже есть две перенесённые на понедельник даты – 27 февраля и 27 марта.

Читайте также  Как вернуть налоговый вычет за эко

В остальные месяцы платежи вносятся до 25 числа, согласно п 1 ст 174 НК РФ.

Как уплачивается НДС, если его размер не делится поровну на три части?

По ст 174 НК РФ период уплаты НДС – квартал. Неуплата налога или его неполная уплата влекут за собой наложение штрафа. Так как же поступать, если сумму налога за квартал не получается разделить на три равные доли?

Согласно официальной позиции налоговой службы, в таких случаях сумма налога округляется в большую сторону в последнем месяце её уплаты. Причём единовременная уплата всего налога досрочно, то есть за весь квартал сразу, а не частями, не противоречит законодательству. Также налогоплательщик может в первом и втором месяце вносить оплату большую, чем треть суммы. Излишне уплаченная сумма засчитывается тогда в счёт следующего срока.

Итак, если начисленный за период уплаты НДС не получается разделить поровну на три части, то его можно либо округлить в большую сторону, либо оплатить единовременно и досрочно.

Каковы особенности представления декларации по НДС в бумажном виде?

Начиная с января 2015 года, если декларация подана в налоговый орган на бумаге, хотя по правилам должна была быть подана в электронном виде, она не считается представленной. П 5 ст 174 НК РФ электронная форма отчётности теперь обязательный формат.

Сдавать декларацию на бумаге имеют право только те налоговые агенты, которые не платят НДС, или платят НДС, но сами его не исчисляют и не вносят. Правила об электронной форме касаются, в том числе и уточненных деклараций (тех, которыми вносятся поправки в уже поданные ранее документы).

Налоговые органы, если возникает необходимость, назначают сотрудников, которые обязаны следить за тем, правомерно ли представлена декларация плательщиком налога.

Когда приходит пора платить НДС, необходимо заранее предоставить документы в Налоговую. Сдать бумажную декларацию можно двумя способами: лично (либо поручив представителю) принести её в налоговую службу или отправить по почте.

Если налогоплательщик приносит декларацию в налоговый орган сам, то её приём осуществляется следующим образом:

  • должностное лицо, проинформировав плательщика о том, что ему нужно подтвердить правильность заполнения и представления документов, приглашает ответственного работника;
  • проставив на документе дату приема и оттиск “принята”, и должностное лицо, и ответственный работник ставят свои подписи на декларации, далее сотрудники ФНС действуют по своему регламенту;
  • если правила подачи декларации плательщиком не соблюдены, то ответственный работник устно отказывает в приеме документа, объясняя причину.

Если налогоплательщик отправляет декларацию в налоговый орган по почте, то её приём осуществляется следующим образом:

  • документы поступают с почты в отдел работы с налогоплательщиками (ОРН);
  • сотрудник отдела информирует об этом ответственного работника;
  • если декларация соответствует правилам заполнения, то должностное лицо ОРН и ответственный работник ставят штамп, свои подписи и отметку о приёме, действуя далее по регламенту;
  • если декларация заполнена неверно, то налогоплательщику или налоговому агенту направляется письмо с сообщением, что декларация не принята.

Важно, чтобы декларация была подана вовремя. Обязательно отметьте для себя, когда платить НДС, потому как за несвоевременную оплату налогоплательщик будет вынужден оплатить штраф.

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН».

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 – 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Читайте также  Порядок закрытия расчетного счета

Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДС в бюджет в 2019 году

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2019 году в таблице:

  • Налоговый период – квартал
  • Ставки налога – 0%, 10%, 18%
  • Срок уплаты – до 20 числа

НДС или налог на добавленную стоимость — это косвенный налог. Понятие, принципы учета и расчета установлены Главой 21 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики НДС

Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость являются:

  • Организации (юридические лица, в том числе и некоммерческие)
  • Индивидуальные предприниматели

Также налогоплательщиков НДС можно условно разделить на две группы:

  • Организации и предприниматели, которые являются плательщиками внутреннего НДС, т.е. уплачивающие налог при реализации на территории РФ
  • Организации и предприниматели, которые являются плательщиками ввозного НДС, т.е. уплачивающие налог при ввозе товаров на территорию РФ

Организации и предприниматели признаются налогоплательщицами НДС, если они не получили освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Освобождение от уплаты НДС

Для получения освобождения от уплаты НДС необходимо выполнение двух условий указанных в статье 145 НК РФ:

  • Общая сумма выручки от реализации товаров (работ или услуг) не должно превысит 2-х миллионов рублей (без учета НДС) за последние три календарных месяца.
  • Организация или предприниматель не продает подакцизные товары в течение последних трех месяцев.

Кто не платит НДС

Налог на добавленную стоимость от реализации товаров (работ, услуг) не обязаны платит организации и индивидуальные предприниматели, которые:

  • Применяют систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
  • Применяют упрощенную систему налогообложения (УСН)
  • Применяют патентную систему налогообложения
  • Применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), но только по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД
  • Получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС (см. выше)
  • Являются участниками проекта «Сколково» (см. статью 145.1 НК РФ)

Важно! Если вышеперечисленные лица получили оплату и выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то они обязаны уплатить НДС в бюджет.

Объект налогообложения НДС

Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие операции (подробнее в статье 146 НК РФ):

  • Операции по реализации и безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
  • Передача товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
  • Импорт товаров (ввоз) на территорию РФ

Также есть операции, которые не признаются объектов налогообложения и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Полный список таких операций изложен в пункте 2 статьи 146 НК РФ и статье 149 НК РФ.

Читайте также  Бесплатная юридическая помощь омск

Налоговый период по НДС

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость (НДС) равен кварталу. Длительность налогового периода не зависит от размера выручки налогоплательщика.

Уплата рассчитанного налога может производиться, либо одной суммой сразу, либо тремя равными частями. Перечислить налог в бюджет необходимо до 20 числа месяца (например, НДС за I квартал нужно перечислить: до 20 апреля, до 20 мая, до 20 июня.

Ставки налога НДС (0%, 10%, 18%)

В настоящее время налоговый кодекс (статья 164 НК РФ) предусматривает три ставки НДС:

Ставка 0% – применяется при:

  • реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны
  • реализации услуг по международной перевозке
  • реализации некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 0% означает, что вышеуказанные товары, услуги, работы освобождены от уплаты налога условно. Для получения права воспользоваться нулевой ставкой в налоговый орган необходимо предоставить определенный в п.1 ст. 164 НК РФ перечень документов.

Ставка 10% применяется при реализации:

  • продовольственных товаров
  • товаров для детей
  • периодических печатных изданий и книжной продукции
  • медицинских товаров.

Ставка 18% применятся при реализации все остальных товаров, работ, услуг, которые не подпадают под ставки налога в 0% и 10%.

Также применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118. Применятся они в случаях получения аванса (предоплаты) за проданные товары и в случаях, когда расчет налоговой базы производится в порядке определенном п.п. 3, 4, 5.1 статьи 154, п.п. 2-4 статьи 155 НК РФ.

Налоговая база

Налоговая база по НДС включает в себя все полученные доходы от реализации товаров, работ, услуг. Также в налоговую базу включаются суммы:

  • Полученных авансов
  • Полученной финансовой помощи
  • Полученных процентов по облигациям, векселям, товарным кредитам
  • Полученным выплатам по договорам страхования риска неисполнения обязательств
  • Состоящие из таможенной стоимости ввозимого товара, ввозной таможенной пошлины и акциза

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из двух нижеуказанных дат:

  • на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
  • на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

Порядок расчета (исчисления) налога НДС

Формула расчета НДС выглядит следующим образом:

НДС к уплате в бюджет = НДС, исчисленный при реализации – «Входной» НДС, принимаемый к вычету

НДС, исчисленный при реализации, рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

  • Предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров, работ, услуг
  • Уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
  • Уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств – членов Таможенного союза

Для принятия вычетов по приобретенным товарам одновременно должны быть выполненных следующие условия:

  • На приобретенные товары должна быть правильно оформленная счет-фактура с выделенной суммой НДС
  • Приобретенные товары (работы, услуги) должны быть оприходованы

Пример расчета НДС к уплате в бюджет:

Реализовано строительных материалов на сумму 118 рублей (в т.ч. НДС), ставка налога для этой категории товара равна 18%. Приобретено товаров на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 18%).

Налоговая база = 118 рублей.

НДС, исчисленный при реализации = 118 * 18 / 118 = 18 рублей

«Входной» НДС к вычету = 59 * 18 / 118 = 9 рублей

НДС к уплате в бюджет = 18 – 9 = 9 рублей.

Порядок и сроки представления отчетности

Декларацию по НДС необходимо представить в свою территориальную налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:

  • За I квартал – до 20 апреля
  • За II квартал – до 20 июля
  • За III квартал – до 20 октября
  • За IV квартал – до 20 января

Сдавать декларацию по НДС необходимо независимо от того, есть ли объект налогообложения или нет. Т.е, даже если у организации не было хозяйственной деятельности декларацию необходимо сдать.

Внимание! С 1 января 2014 года декларацию по НДС необходимо сдавать только в электронном виде, через операторов спец.связи.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector