Как написать ответ на акт проверки

Памятка. Возражения (разногласия, замечания) на акт проверки органа финансового контроля

Получение акта органа финансового контроля – не окончание работы специалистов учреждения при проведении проверок. Это скорее новый, а во многих случаях и требующий своевременных и обоснованных действий и решений этап проверки.

В случае несогласия ответственных должностных лиц объекта контроля с фактами, изложенными в акте, они имеют право подписать акт с указанием на наличие замечаний.

Замечания на акт контрольного мероприятия Счетной палаты РФ излагаются в письменном виде сразу или направляются в Счетную палату в течение пяти рабочих дней после представления акта для ознакомления (п. 5.3.7 Стандарта, утв. Коллегией Счетной палаты РФ, протокол от 02.04.2010 N 15К (717), ст. 29 Регламента, утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ 07.06.2013 N 3ПК).

Возражения на акт камеральной и выездной проверок органа Федерального казначейства согласно п.п. 45 и 65 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 N 1092, объект контроля вправе представить в Федеральное казначейство (его территориальный орган) в письменной форме в течение 10 рабочих дней со дня получения акта.

Своевременно подготовить возражения (разногласия, замечания) Вам поможет данная памятка.

Описание нарушения в Акте контрольного мероприятия

Пример формулировки возражений (разногласий, замечаний)

При квалификации действия (бездействия) в качестве нарушения не указана норма, несоблюдение которой вменяется объекту контроля (номер статьи (пункта) нормативно-правового акта в редакции, действующей на момент совершения такого действия (бездействия).

Абзац _____ пункта ____ акта контрольного мероприятия не содержит:

– указания на норму действующего законодательства, несоблюдение которой вменяется объекту контроля;

– требования, несоблюдение которых вменяется объекту контроля.

При квалификации действия (бездействия) в качестве нарушения указан нормативно- правовой акт, но не указан номер статьи (пункта), несоблюдение требования которой вменяется объекту контроля.

Абзац _____ пункта ____ акта контрольного мероприятия не содержит:

– указания на норму НПА, несоблюдение которой вменяется объекту контроля

– требования, несоблюдение которых вменяется объекту контроля.

При квалификации действия (бездействия) в качестве нарушения указана норма (нормы) НПА, несоблюдение требования которой вменяется объекту контроля, в редакции, недействующей на момент совершения такого действия (бездействия).

В абзаце _____ пункта ____ акта контрольного мероприятия в качестве нарушения объекту контроля вменяется несоблюдение п._____ ст. _______ НПА. Вместе с тем п._____ ст. _______ НПА в редакции, действующей на момент совершения действия (бездействия), квалифицируемого в качестве нарушения, не содержит требования, несоблюдение которых вменяется объекту контроля.

При квалификации действия (бездействия) в качестве нарушения указаны нормы НПА, требования которого не распространяются на деятельность объекта контроля (носят ведомственный характер; относятся к деятельности коммерческих организаций либо к не осуществляемому объектом контроля виду деятельности и т.п.).

В абзаце _____ пункта ____ акта контрольного мероприятия в качестве нарушения объекту контроля вменяется несоблюдение п._____ ст. _______ НПА.

Вместе с тем требования НПА не распространяются на деятельность объекта контроля (носят ведомственный характер; относятся к деятельности коммерческих организаций либо к не осуществляемому объектом контроля виду деятельности и т.п.).

В качестве нарушения квалифицировано отсутствие первичного учетного документа либо применение неустановленной формы первичного учетного документа.

Абзац _____ пункта ____ акта контрольного мероприятия не содержит указания на норму действующего законодательства, которой установлено требование об обязательном оформлении факта хозяйственной жизни первичным учетным документом либо требования о применении унифицированной формы первичного учетного документа.

При квалификации действия (бездействия) в качестве нарушения указаны нормы НПА, в которых отсутствуют требования, несоблюдение которых вменяется объекту контроля.

В абзаце _____ пункта ____ акта контрольного мероприятия в качестве нарушения объекту контроля вменяется несоблюдение п._____ ст. _______ НПА. Вместе с тем в п._____ ст. _______ НПА не содержит требований, несоблюдение которого вменяется объекту контроля.

При квалификации действия (бездействия) в качестве несоблюдения требований НПА указан не НПА, а письмо органа исполнительной власти (местного самоуправления), не наделенного полномочиями по разъяснению о порядке применения законодательства в данной сфере.

В абзаце _____ пункта ____ акта контрольного мероприятия в качестве нарушения объекту контроля вменяется несоблюдение требований, изложенных в письме, которое не является НПА.

В соответствии с п. 2 "Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации", утвержденных постановлением Правительства РФ от 13.08.1997 N 1009, издание нормативных правовых актов в виде писем и телеграмм не допускается.

В качестве нарушения квалифицировано наличие в первичном учетном документе или учетном регистре реквизитов, не предусмотренных унифицированной формой.

Возможность добавления в унифицированные формы первичных документов дополнительных реквизитов, изменение размеров граф и строк, а также добавление новых строк в полной мере согласуется с положениями п. 7 Инструкции 157н и Приложения N 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н, согласно которым допускается изменение размеров, добавление строк в унифицированные формы.

В акте указано на признаки недостоверности первичного документа _________ от _____ N _______ . Мероприятия по установлению достоверности документа не проводились.

В абзаце _____ пункта ____ акта содержится информация о наличии признаков недостоверности первичного учетного документа ___________от _____ N ________. Вместе с тем в ходе контрольного мероприятия каких-либо доказательств недостоверности (результаты экспертизы, встречной проверки и т.д.) объекту контроля предъявлено. Соответственно, акт контрольного мероприятия содержит документально неподтвержденные предположения, наличие которых не допускается.

В качестве нецелевого использования бюджетных средств квалифицировано несоблюдение порядка применения бюджетной классификации РФ.

В абзаце _____ пункта ____ акта контрольного мероприятия в качестве нарушения объекту контроля вменяется несоблюдение методологии применения бюджетной классификации РФ. Вместе с тем, согласно письму Минфина России от 19.03.2015 N 02-10-10/15157, нарушение методологии применения бюджетной классификации может рассматриваться в качестве нецелевого использования бюджетных средств только в случае, если по соответствующим расходам отсутствуют документальные доказательства, подтверждающие их включение в сводную бюджетную роспись по коду бюджетной классификации в нарушение методологии применения бюджетной классификации.

Сумма нарушения определена расчетным путем без обоснования применения выбранной методики расчета.

В абзаце _____ пункта ____ акта контрольного мероприятия указана сумма нарушения, определенная расчетным путем.

Вместе с тем пункт ____ акта контрольного мероприятия не содержит обоснования примененной должностными лицами органа финансового контроля методики расчета суммы вменяемого нарушения (не указаны нормы НПА, регламентирующего порядок расчета, в том числе подлежащего применению объектом контроля в целях недопущения нарушения).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Возражение на акт налоговой проверки – документ, который имеет право написать любая организация, в отношении которой проводилось мероприятие по налоговому контролю.

Для чего конкретно используют возражение на акт налоговой проверки

Возражение, составленное от имени компании, позволяет ее руководству обжаловать какие-либо действия, итоги и выводы налоговиков, осуществивших налоговую проверку.

Существует два основных вида допускаемых налоговиками нарушений:

1. процессуальные (т.е. ошибки в порядке проведения мероприятия);
2. нарушения, связанные с нормами материального права (т.е. неверное толкование каких-либо документов, неполный учет предоставленных бумаг и т.п.).

Налоговая инспекция обязана отреагировать на письменное возражение независимо от того, по какому из этих типов нарушений оно написано.

Что не стоит обжаловать

Все, что касается деятельности фирмы по части документов, финансов, бухгалтерии и налогов можно и нужно обжаловать в случае несогласия.

Но есть некоторые моменты, против которых подавать возражение в налоговую нецелесообразно. Это:

• сроки проведения процедуры проверки (даты начала и окончания),
• неточности в оформлении протокола,
• небольшие процессуальные нарушения.

Все эти незначительные мелочи на данном этапе стоит оставить без внимания, сосредоточившись на сути претензии. Здесь пометка «на данном этапе» означает, что их следует приберечь для суда, где в случае чего можно будет постараться дискредитировать акт (т.е. признать его незаконным).

Кроме того, следует иметь ввиду, что составленное по всем правилам, с приложением всех необходимых бумаг, возражение на предмет именно процедуры проведения проверки вполне может привести к дополнительным контрольным мероприятиям со стороны налоговиков. А их результаты, в свою очередь, запросто могут выявить более серьезные ошибки и нарушения в деятельности предприятия.

Как обосновывать возражение

Перед тем как «затевать дискуссию» с налоговой, желательно запастись стопроцентной аргументацией и комплектом убедительных документов, удостоверяющих правоту организации, которые нужно присовокупить к возражению. Для этого необходимо самым тщательнейшим образом изучить акт налоговой проверки, и все выявленные спорные пункты несколько раз перепроверить.

Если в момент написания акта налоговой проверки у компании по каким-то причинам не хватало некоторых документов, но она в кратчайшие сроки успела восстановить их или смогла исправить небольшие неточности в имеющихся бумагах, в возражении это надо обязательно отразить.

Это позволит снизить размер доначисленного налога, если таковой был назначен, а также избежать всевозможных штрафов и пени.

Все свои доводы нужно тщательно и подробно пояснять, указывая обстоятельства, приведшие к тому или иному недочету и ссылаясь на законодательство РФ в сфере налогов, гражданского права, судебную практику и нормативно-правовые акты компании.

С грамотно обоснованными аргументами налоговикам спорить будет трудно, к тому же они, в случае чего, станут доказательной базой при обращении компании в суд (если, конечно, до этого дойдет дело). Здесь же необходимо отметить и то, что в суде можно будет поднимать только те пункты акта налоговой проверки, которые ранее были обжалованы в вышестоящей налоговой инспекции.

Куда и как подавать возражение

Возражение следует подавать на адрес территориальной налоговой службы, специалисты которой проводили проверку. Документ можно передавать:

1. лично «из рук в руки»,
2. направив его по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Оба эти способа гарантируют то, что налоговики получат возражение своевременно.

Сегодня получил распространение еще один проверенный вариант доставки документа: через электронные сервисы, но только при условии, что организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись.

В течение каких сроков возражать

Для подачи возражения существуют установленный срок, одинаковый при проведении камеральной и выездной налоговой проверки – он равен одному месяцу с момента получения акта.

Если этот период будет нарушен, организации вряд ли удастся оспорить акт (скорее всего только через судебную инстанцию).

Основные нюансы в составлении возражения

На сегодняшний день нет строго установленного образца возражения на акт налоговой проверки. Работники предприятий и организаций могут составлять документ в произвольной форме, опираясь на свое представление о нем.

При этом желательно учитывать некоторые нормы делопроизводства и правила написания деловой документации. В частности в возражении следует обязательно указать:

• адресата, т.е. наименование, номер и адрес именно той налоговой службы, в которую отправляется возражение,
• сведения об отправителе (название компании и адрес),
• номер возражения и дату его составления.

В основной части следует обозначить

• акт, в отношении которого составляется возражение,
• подробнейшим образом описать суть претензии, с внесением всех наличествующих доводов и аргументов.

В документе обязательно нужно сослаться на законы, которые подтверждают правоту составителя возражения и указать все прикладываемые к нему дополнительные бумаги (отметив их как отдельное приложение).

На что обратить внимание при оформлении документа

Ни ФНС в своих актах, ни закон никак не регламентируют оформление возражения. То есть его можно писать от руки или печать на компьютере на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке компании.

Неукоснительно важно соблюсти лишь одно условие: возражение должно быть подписано руководителем предприятия или уполномоченным на создание подобного рода документов сотрудника. Если бланк визирует доверенное лицо, в нем необходимо также указать номер и дату составления доверенности.

Удостоверять возражение печатью на сегодня не обязательно, поскольку с 2016 года предприятия и организации имеют полное право не использовать в своей работе штемпельные изделия (если только эта норма не прописала в локальных актах фирмы).

Документ следует составлять в двух экземплярах, один из которых передавать в налоговую инспекцию, второй, после проставления отметки у налогового специалиста о принятии документа, оставлять у себя.

Возражения на акт проверки

Как мы уже рассказывали в предыдущих статьях — акт, оформленный по результатам проверки, должностными лицами контролирующих органов является единственным предусмотренным Законом о защите прав предпринимателей средством фиксации результатов проведенной проверки. Сам по себе акт, даже содержащий в себе указания на выявленные нарушения предпринимателей обязательных требований, непосредственно права предпринимателя не нарушает, не возлагает обязанностей, не создает препятствий к осуществлению коммерческой деятельности, следовательно, не может быть предметом судебного обжалования. Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС Московского округа от 11 сентября 2009 г. N КА-А41/7737-09.

Однако последнее не означает, что Законом не предусмотрены формы выражения несогласия предпринимателя с фактами, изложенными в акте проверки. Пункт 12 статьи 16 Закона о защите прав предпринимателей предусмотрено право предпринимателя представить проверяющему письменные возражения на акт проверки в течение 15 дней с момента его вручения предпринимателю. При этом предприниматель вправе приложить к таким возражениям документы, подтверждающие обоснованность таких возражений..

Обращаем Ваше внимание:

• акт проверки направляется в проверяющий орган в письменном виде, подписанный предпринимателем или законным представителем юридического лица,

• в акте проверки необходимо указать дату проведения проверки и наименование проверяющего органа, реквизиты акта проверки – номер и дату,

• в акте проверки необходимо изложить доводы, по которым Вы не согласны с фактами, изложенными в акте проверки, подкрепить доводы правовой позицией и приложить к акту письменные доказательства (документы, объяснения работников и пр.), подтверждающие Вашу позицию.

• возражения на акт проверки приобщаются к материалу проверки и учитываются должностными лицами при решении вопросов о возбуждении дела об административном правонарушении, а также в дальнейшем – при его рассмотрении.

Ниже приведен образец возражений на акт проверки.

(привести доводы по которым Вы не согласны с актом)

Учитывая изложенное, ПРОШУ:

1. Приобщить настоящие возражения к акту проверки.
2. Принять решение об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 20.4 КоАП РФ.

Дата, подпись, печать

Приведенный образец возражений на акт проверки может быть использован Вами при подготовке возражений на акты ФМС, Роспотребнадзора, трудовой и жилищной инспекции, ГПН и других контролирующих органом. Образец акта налоговой проверки приведен в статье «Обжалование результатов налоговой проверки».

Если Вы нуждаетесь в юридической защите бизнеса от незаконных действий проверяющих лиц, адвокаты и консультанты Законного бизнеса окажут Вам правовую помощь, обеспечив защиту Ваших интересов. Воспользуйтесь услугой «Защита от проверок и штрафов» и уже сегодня Ваш бизнес будет защищен!