Денежные средства актив или пассив

Бухгалтерские счета позволяют учитывать все операции, ежедневно осуществляемые в организации, и обеспечивают ведение бухгалтерского учета. Что такое счет, можно прочитать в этой статье, написано очень просто и понятно.

Все существующие счета можно разделить на активные, пассивные и активно пассивные. Чем они отличаются и что на них учитывается? Разберемся с этими вопросами ниже. Внизу статьи приведена таблица, в которой можно посмотреть, какой счет относится к активным, какой к пассивным, а какой к активно-пассивным.

Вид счета зависит от того, что на нем должно учитываться активы, пассивы или то другие. Про активы и пассивы можно прочитать здесь, тоже все доступно написано.

Активные

Название говорит само за себя. Данные счета предназначены для учета активов предприятия, при этом увеличение актива отражается по дебету, уменьшение актива — по кредиту. Активные счета можно распознать по наличию у него дебетового сальдо. Также сальдо может быть нулевым, когда оборот по дебету равен обороту по кредиту. Активные бухгалтерские счета не могут иметь кредитового сальдо.

Примеры активных счетов:

  • 01 «Основные средства»
  • 10 «Материалы»;
  • 20 «Основное производство»
  • 50 «Касса».

Полный перечень можно посмотреть в таблице ниже.

Пассивные

Предназначены для учета пассивов предприятия, по дебету отражается уменьшение пассива, по кредиту — его увеличение. Отличительной особенностью пассивных счетов является то, что его сальдо всегда кредитовое или равно нулю, сальдо пассивного счета не может быть дебетовым.

Примеры пассивных счетов:

  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 80 «Уставный капитал» и другие.

Полный перечень пассивных счетов можно найти в таблице ниже.

Активно-пассивные

Интересны счета, именуемые активно-пассивными. Такое название они получили за то, что могут работать в качестве как активных, так и пассивных счетов. Для них выполняются правила, установленный для активных и пассивных счетов, то есть на активно-пассивных счетах могут учитываться и активы, и пассивы, сальдо у него может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Как такое может быть? Разберемся на простом примере.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — это активно-пассивный счет.

Как активный он выступает в следующей ситуации: организация поставляет товар на 100 рублей покупателю, при этом формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией. Дебиторская задолженность — это актив, его увеличение отражается по дебету счета 62. Когда покупатель оплачивает товар, дебиторская задолженность (актив) уменьшается, это уменьшение отражается по кредиту сч. 62. В этой ситуации сч. 62 играет роль активного.

Как пассивный счет 62 может выступать в следующей ситуации: покупатель перечисляет организации аванс в размере 100 рублей, оплачивая заранее стоимость товара до его поставки. При этом формируется кредиторская задолженность организации перед покупателем. Кредиторская задолженность — это пассив, увеличение пассива отражается по кредиту счета (по кредиту сч. 62). После того, как организация отгрузит товар кредиторская задолженность закроется (уменьшится), это уменьшение пассива и отразится оно по дебету сч.62. В этом случае счет 62 ведет себя как пассивный.

То есть 62 счет нельзя однозначно отнести к активным или пассивным, поэтому он выделяется в отдельную группу активно-пассивных. Таких счетов достаточно много.

Примеры активно-пассивных счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

Полный перечень активно-пассивных счетов можно найти в таблице ниже.

Видео — понятие активных и пассивных счетов

ДОСТУПНО О ФИНАНСАХ

— Боже, мы все растратили!

Читайте также  Принятие к учету ос после лизинга

Для того чтобы понять сущность баланса я не буду давать сразу его определение, мы сначала составим его на практическом примере, а затем выведем определение.

Давайте представим себе, что мы создаем совершенно новую компанию – розничный магазин одежды. Начинаем с регистрации нашего магазина. Пусть это будет Общество с ограниченной ответственностью «Одежда» (ООО «Одежда»), которое мы регистрируем по всем правилам и открываем расчетный счет в банке.

Далее мы находим подходящее помещение площадью 50 кв.м., которое можно взять в долгосрочную аренду по ставке 1 000 р. за кв.м. в месяц (коммунальные платежи включены). В помещении потребуется сделать небольшой ремонт стоимостью 500 тыс. р. и купить торговое оборудование общей стоимостью 3 млн.р. Так же нам потребуется 1,4 млн.р. на формирование ассортимента одежды нашего магазина. Таким образом, необходимое количество средств на начальном этапе составит 4,95 млн. рублей.

Допустим, у нас есть в распоряжении 3 млн.р., которые мы внесем в виде денежных средств в уставный капитал, и еще 2 млн.р. возьмем в кредит у банка по ставке 18% годовых на 36 месяцев с ежемесячной выплатой процентов и основного долга равными платежами. Тогда наш денежный поток будет выглядеть следующим образом:

Деньги на начало месяца Товары Аренда Ремонт Оборудование Получение кредита Итого денежный поток Деньги на конец месяца

К слову сказать, составленная табличка представляет собой тот самый «кэш-фло» (англ. cash-flow – денежный поток).

Обычно, большинство предпринимателей и останавливаются на таком подсчете. Но понимания, что приносит деньги, а что ведет к расходам она не добавляет. То есть, мы видим, что товары, аренда, ремонт, оборудование – все приводит к уменьшению денег, но в то же самое время все эти затраты идут на создание активов, которые будут приносить доход в будущем. Кроме того, необходимо каким-то образом учитывать изменение товаров и других активов, понимать, из каких источников финансируется деятельность нашего предприятия, какие доходы приносит наша компания. А еще было бы неплохо сравнить свою компанию с аналогичными и оценить эффективность на фоне конкурентов. Для всех этих целей и необходимо составлять отчеты о финансовом положении и финансовых результатах.

Перейдем к составлению нашего первого отчета о финансовом положении.

Мы зарегистрировали компанию, открыли расчетный счет и внесли на него 3 млн.р. в виде уставного капитала. Т. е. компания стала отдельной единицей с денежными средствами в размере 3 млн.р. на расчетном счете, которые будут использоваться в дальнейшем для приобретения товаров, ремонта и т.д., т.е. они становятся оборотным капиталом компании, или оборотным активом компании. Записываем денежные средства 3 млн.р. в некий отчет – актив.

В то же время, чтобы знать, из какого источника пришли денежные средства, запишем средства, внесенные учредителями во второй отчет – пассив.

Очевидно, что сумма актива должна быть равна сумме пассива, отсюда становится понятным и происхождение названия «баланс».

Действие 1. 01.12.2012 01.12.2012 Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р. Денежные средства 3 000 Уставный капитал 3 000 Итого Активы 3 000 Итого Пассивы 3 000

Арендуем торговое помещение, выплачивая 50 т.р. за аренду за первый месяц, и делаем в нем ремонт, который нам обходится в 500 тыс.р., используя имеющиеся денежные средства.

Эти все расходы нам тоже необходимо зафиксировать в наших отчетах. На стороне источников средств ничего не поменялось, потому что мы пока никакие дополнительные средства не привлекали, значит, произведенные затраты необходимо отразить на стороне актива.

Оплата аренды магазина осуществлена за будущий месяц, т.е. являет собой предоплату поставщику помещения. Значит, в активе мы отражаем 50 т.р. в составе предоплаты и одновременно уменьшаем денежные средства на 50 т.р.

Читайте также  Жена не подавала на алименты 5 лет

Затраты на ремонт нам тоже необходимо где-то учесть — вопрос, где и как? Не буду сильно вдаваться в бухгалтерский учет и его правила, лишь скажу, что в нашем случае существует 2 способа – отразить сразу все затраты на ремонт и отнести их в расходы компании, либо списывать их постепенно в течение года. Мы, конечно, выбираем вариант 2, чтобы наш отчет о прибылях и убытках выглядел привлекательней (об этом отчете мы поговорим в следующем уроке). Итак, возникает строка – расходы будущих периодов в сумме 500 тыс.р. с одновременным уменьшением денежных средств на эту сумму.

Действие 2. 15.12.2012 15.12.2012
Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Денежные средства 2 450 Уставный капитал 3 000
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 500
Итого Активы 3 000 Итого Пассивы 3 000

Из денежных средств у нас осталось 2,45 млн.р., их недостаточно для приобретения оборудования и товара, поэтому следующим действием будет получение кредита в банке в сумме 2 000 тыс.р. – отражаем его в пассиве, а в активе к денежным средствам добавляются 2 000 тыс.р.

Действие 3. 20.12.2012 20.12.2012
Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Денежные средства 4 450 Уставный капитал 3 000
Предоплата поставщикам 50 Долгосрочный кредит 2 000
Расходы будущих периодов 500
Итого Активы 5 000 Итого Пассивы 5 000

Следующим действием будет отражение в нашем отчете приобретенного оборудования и товара. Оборудование в нашем отчете уже будет называться основным средством, товар – запасами. Одновременно происходит уменьшение денежных средств. На стороне пассивов ничего не меняется, потому что мы больше не привлекали средств ни из каких источников.

Действие 4. 31.12.2012 31.12.2012
Актив Сумма, тыс.р. Пассив Сумма тыс.р.
Основные средства 3 000 Уставный капитал 3 000
Запасы 1 400 Долгосрочный кредит 2 000
Денежные средства 50
Предоплата поставщикам 50
Расходы будущих периодов 500
Итого Активы 5 000 Итого Пассивы 5 000

Как мы видим, баланс остался прежним 5 млн.р., только активы одного вида преобразовались в другой вид.

Мы с вами получили простейший баланс компании на 31 Декабря 2012 года.

Давайте теперь проговорим его сущность.

Пассив, как вы видели, это не деньги, имеющиеся у нас на руках, это наши источники средств. Пассив можно разделить на 2 части – это обязательства (в нашем примере — банковский кредит) и собственный капитал (в примере – уставный капитал).

Актив — это наши средства или ресурсы, которые приносят или будут приносить нам доход в будущем. Даже расходы будущих периодов это ресурс, сначала мы тратим средства на приобретение активов, но потом они будут использоваться в деятельности и прямо или косвенно приносить доход.

А теперь самое интересное – ВЫВОДЫ!

После рассмотрения примера мы можем сформулировать, что же такое баланс, активы и пассивы.

Баланс – это отчет об экономических ресурсах и обязательствах компании в определенный момент времени. Баланс состоит из 3х элементов:

  1. Активы – ресурсы, контролируемые компанией.
  2. Обязательства – задолженность организации.
  3. Собственный капитал – остаток активов компании после вычета всех обязательств.

Таким образом, получаем фундаментальное уравнение баланса:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Так же можно представить это уравнение графически в следующем виде:

В следующем уроке наша компания начнет зарабатывать деньги, а мы – строить ее баланс и отчет о прибылях и убытках и считать, а сколько компания на самом деле зарабатывает?

Урок 1. Баланс, активы, пассивы и их сущность. : Один комментарий

Ожидаем выхода новых серий )

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Читайте также:

  1. F1 – Психические расстройства и расстройства поведения, связанные с употреблением психоактивных веществ.
  2. I. Внеоборотные активы
  3. I. нефинансовые активы
  4. II Оборотные активы
  5. II.Оборотные активы
  6. III Активно – Пассивные счета
  7. L Избыток бора вреден, т.к. угнетает амилазы, протеиназы, уменьшает активность адреналина
  8. XI. Баланс активов и пассивов на начало периода
  9. А – средняя величина активов.
  10. А. Пассивность работника.
  11. Аварии на АЭС. Радиоактивное загрязнение местности
  12. Аварии с выбросом биологически опасных и радиоактивных веществ.
Читайте также  Как получить инн белорусу в москве

Второй тип.

Актив Пассив

Первый тип.

Операции первого типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

В эту группу входят следующие операции: поступление денежных средств с расчетного счета в кассу и , наоборот, отпуск материалов из склада в производство и возврат их из производства на склад, выдача денег из кассы подотчетным лицам, поступление готовой продукции из производства на склад и др. Операции этого типа вызывают уменьшение одной и увеличение другой статьи актива баланса на одинаковую сумму.

Например, по денежному чеку получена в кассу с расчетного счета сумма для выплаты заработной платы и на хозрасходы в размере 52600тыс. руб.

Здесь затрагиваются две статьи в активе баланса, а именно «Касса» и «Расчетный счет». Валюта баланса не изменяется, так как на какую сумму увеличилась одна статья, на такую же сумму уменьшилась другая в активе баланса.

После этой операции баланс будет иметь следующий вид:

Состав имущества и обязательств Код строки Сумма тыс.руб Источники имущества Код строки Сумма, тыс.руб
I.Внеоборотные активы III.Капитал и резервы
Нематериальные активы (04) Уставный капитал (80)
Основные средства (01) Добавочный капитал (83)
Долгосрочные финансовые вложения (06) Резервный капитал (82)
Итого по разделу I Фонды накопления (88)
II.Оборотные активы Нераспределенная прибыль отчетного года
Запасы (10,41,45) Итого по разделу III.
Дебиторская задолженность (76) IV.Долгосрочные пассивы
Денежные средства Заемные средства (67)
в том числе: Итого по разделу IV
касса (50) V.Краткосрочные пассивы
расчетный счет (51) Заемные средства (66)
Итого по разделу II Кредиторская задолженность
В том числе:
Поставщики и подрядчики (60,76)
По оплате труда (70)
Фонды потребления (88)
Итого по разделу VI
Баланс Баланс

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Например, на основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия, в сумму 12000 тыс. руб. Направляется на увеличение резервного капитала.

Статьи баланса «Нераспределенная прибыль отчетного года» и «Резервный капитал» размещаются одновременно в пассиве и, так как изменение происходит в сторону увеличения одной статьи и в сторону уменьшения другой на одну и ту же сумму, валюта баланса остается неизменной.

После этой операции баланс будет иметь следующий вид (на след. стр.):

Состав имущества и обязательств Код строки Сумма тыс.руб Источники имущества Код строки Сумма, тыс.руб
I.Внеоборотные активы III.Капитал и резервы
Нематериальные активы (04) Уставный капитал (80)
Основные средства (01) Добавочный капитал (83)
Долгосрочные финансовые вложения (06) Резервный капитал (82)
Итого по разделу I Фонды накопления (88)
II.Оборотные активы Нераспределенная прибыль отчетного года
Запасы (10,41,45) Итого по разделу III.
Дебиторская задолженность (76) IV.Долгосрочные пассивы
Денежные средства Заемные средства (67)
в том числе: Итого по разделу IV
касса (50) V.Краткосрочные пассивы
расчетный счет (51) Заемные средства (66)
Итого по разделу II Кредиторская задолженность
В том числе:
Поставщики и подрядчики (60,76)
По оплате труда (70)
Фонды потребления (88)
Итого по разделу VI
Баланс Баланс
| следующая лекция ==>
Актив Пассив. Вступительный баланс | Четвертый тип

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 587 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector