Что значит выставить счет фактуру

В конце января Минфин РФ опубликовал свои разъяснения (письмо
от 25.01.16 N 03-07-11/2722) на очень актуальную тему: о принятии к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному исполнителем по истечении пяти календарных дней со дня отгрузки товара. Позже, 20 февраля последовали повторные аналогичные разъяснения на эту же тему, речь о письме МФ РФ от 20.02.2016 № 03-07-11/9780. Интерес к данным разъяснениям вызван тем, что в них основной акцент был сделан на факт выставления счет-фактуры, при этом проигнорирован факт ее составления, который имеет место гораздо ранее второго факта хозяйственной жизни. В частности, Минфин отметил следующее:

Письмо ИФ РФ от 25.01.16 N 03-07-11/2722

…пунктом 3 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом в соответствии с подпунктом 1 пунктом 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.

Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.

В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного пунктом 3статьи 168 Кодекса, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.02.2016 № 03-07-11/9780

..Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного пунктом 3 статьи 168 Кодекса, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом.

По прочтении рекомендаций возникает вопрос: а дата составления счет-фактуры как-то увязывается с «несущественностью ошибки в счете-фактуре» или сам факт составления счет-фактуры уже можно признать рудиментом и забыть о нем?

Обратимся к нормам федерального законодательства, в частности, к статье 168 НК РФ:

Статья 169. Счет-фактура

1. …Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.…

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:….

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

…3. …При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 – 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.…

5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Что означают термины «составить», «выставить»?

Обратимся к толковому словарю русского языка:

Словарь С.И. Ожегова

СОСТАВИТЬ, -влю, -вишь; -вленный; сов., что. .. Собрав, соединив, объединив что-н., образовать нечто целое. Составить текст, сборник, задачник.

ВЫСТАВИТЬ, -влю, -вишь; -вленный; сов. 1. что. Поставить, выдвинув вперед или наружу. Выставить ногу вперед. Выставить шкаф в коридор. … Выгнать, выпроводить (прост.). Выставить за дверъ. …

Таким образом, даже по правилам русского языка речь идет о том, что есть два действия или факта:

1. Составление счет-фактуры, как правило, этот факт имеет место в жизни налогоплательщика в момент отгрузки,

2. Выставление (передача, отправка, пересылка, т.н. «выставление за дверь») составленной счет-фактуры покупателю (заказчику).

Если дата составления счет-фактуры совпадает с датой отгрузки, то, конечно, ошибки в оформлении счет-фактуры нет, не будет и проблем при вычетах по ней НДС у получателя.

Но если дата составления счет-фактуры отличается от даты отгрузки на упоминаемые пять дней, то тут большой вопрос, особенно в том случае, если это разные налоговые периоды для отгрузки и составления счет-фактуры.

О периоде в пять дней нормы НК РФ нам говорят только уже в развитие первого факта-составления счет –фактуры, а именно:

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

…3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Читайте также  Налоговый кодекс статья 228 и 229

Справедливости ради отметим, что в НК РФ подобные ситуации с «плавающей» в толковании терминологией не редки, что на практике приводит к конфликтам с ФНС.

Данное письмо несколько усугубило и без того возникшую полтора года назад ситуацию с разъяснениями Минфина, в соответствии с которыми, налогоплательщик также имел право «отыграть ситуацию вспять» и внести уточнения в счет-фактуру после отгрузки:

О выставлении счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества товаров (работ, услуг).

ПИСЬМО от 18 июня 2014 г. N 03-07-РЗ/29089

….выставление в срок, установленный указанным пунктом 3 статьи 168 Кодекса, счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не противоречит нормам Кодекса.

О применении счетов-фактур при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) после отгрузки, но до составления(!) и выставления продавцом покупателю счета-фактуры

Письмо ФНС России от 27.08.2014 N СА-4-3/16721@

При реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Сообщается, что выставление в указанный срок счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения их количества (объема) не противоречит нормам Кодекса.

Если таки более серьезно отнестись к нормам НК РФ, то, вряд-ли у кого–то возникнут сомнения, что в момент отгрузки возникает налоговая база по НДС и соответственно на эту же дату должна быть составлена счет-фактура. Иные интерпретации чреваты налоговыми спорами, к тому же, официальная позиция Минфина в данном вопросе на стороне бюджетных интересов, но не налогоплательщиков:

Письмо Минфина России от 26.08.2010 N 03-07-11/370 Разъясняется, что согласно п. 2 ст. 169 НК РФ в редакции до 01.01.2010 счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, не являются основанием для принятия НДС к вычету. Следовательно, если счет-фактура по оказанным в 2009 г. услугам составлен с нарушением пятидневного срока, НДС по такому счету-фактуре нельзя принять к вычету.
Письмо Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-09/48 Разъяснено, что счет-фактура, составленный с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС.
Письмо Минфина России от 30.06.2008 N 03-07-08/159 Финансовое ведомство разъясняет, что счет-фактура, составленный позднее 5 дней с момента отгрузки, не является основанием для принятия НДС к вычету.

Обратим внимание на следующее разъяснение:

О регистрации счета-фактуры в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в случае, когда товары отгружены в последний день квартала, а документ со счетом-фактурой отправлен 15-го числа месяца, следующего за кварталом; о применении вычетов по НДС по счету-фактуре, составленному продавцом в одном налоговом периоде и полученному покупателем в другом периоде.

Письмо МФ, ФНС РФ от 28 июля 2014 г. N ЕД-4-2/14546

1. Согласно пункту 3 статьи 168 НК Российской Федерации (далее – Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.

Таким образом, счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав)….

В том случае если отгрузка товаров произведена в последний день квартала, а файл со счетом-фактурой отправлен оператору 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то на основании пункта 1 статьи 167 Кодекса дата отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Что мы видим: отгрузка произведена в одном квартале, счет-фактура составлена (соответственно, в ней указана дата ее составления, приходящаяся на следующий квартал), при этом, в налоговой декларации за период отгрузки должны быть данные счет-фактуры с датой, которая опережает декларируемый период, согласитесь, но выглядит несколько странно.

В настоящее время, в налоговых процессах де-факто сложились две даты, которые возникают в процессе оформления счет-фактуры:

1. Дата ее составления, которая изначально тесно связана с датой отгрузки, и соответственно, с датой возникновения налоговой базы по НДС,

2. Дата ее выставления, отправки, передачи покупателю, заказчику и т.д., и именно эта дата может отличаться от даты отгрузки, что, в принципе, не создает помех по налоговым вычетам у получившего эту счет-фактуру.

В идеальном варианте, были бы более чем уместны поправки в ст. 168-169 НК, устраняющие выявленные различия в понимании сути этих дат, а пока таких поправок нет, нужно изначально понимать, что подтверждением факта возникновения налоговой базы является счет-фактура именно с указанной в ней датой составления, соответствующей дате отгрузки. Все остальное спорно.

Компании, которые осуществляют операции, облагаемые НДС, в том числе освобожденные от уплаты этого налога, а также организации, которые получили авансы от своих покупателей (заказчиков), должны выставлять счета-фактуры.

Компании, которые осуществляют операции, облагаемые НДС, в том числе освобожденные от уплаты этого налога, а также организации, которые получили авансы от своих покупателей (заказчиков), должны выставлять счета-фактуры (ст. 145, п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Читайте также  Где оформлять льготы на квартплату

Помимо указанных организаций, счета-фактуры должны выставлять и компании, которые реализуют от своего имени товары (работы, услуги) по посредническому договору. Конечно, при условии, что комитент (принципал) применяет ОСНО (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

На практике возникают ситуации, когда помимо первичных счетов-фактур организациям следует выставлять корректировочные счета-фактуры. Например, такие документы нужно предоставить покупателям, если случилась недопоставка товаров или в заключенном договоре изменилась стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48, от 12.03.2012 № 03-07-09/22).

Внимание

Если покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты этого налога, то продавец (исполнитель) может не выставлять ему счета-фактуры — при условии, что между ними подписано соглашение о невыставлении счетов-фактур. К такому выводу пришли в Минфине (п. 3 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 16.03.2015 №03-07-09/13808).

Также счет-фактуру не нужно выставлять, если продавец (исполнитель), являющийся взаимозависимым лицом со своим покупателем (заказчиком), увеличивает цену на товары (работы, услуги), корректируя при этом налоговую базу по НДС. Объясняется это тем, что при такой корректировке налоговой базы сумма НДС покупателю (заказчику) не предъявляется, а значит, и оснований для выставления счетов-фактур с откорректированной налоговой базой и суммой налога нет (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-07-11/6175).

Счет-фактура может быть выставлен покупателю (заказчику) как на бумаге, так и в электронной форме (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, приказ Минфина России от 25.04.2011 №50н, приказ ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93). Причем выставить электронный счет-фактуру покупателю нужно через уполномоченную организацию — оператора электронного документооборота (п. 1.3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 25.04.2011 № 50н). Список таких операторов опубликован на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Отметим, что выставить счет-фактуру в электронном виде можно, только если покупатель согласен (п. 1 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-07-09/26).

Что касается сроков, то счет-фактуру нужно выставить покупателю (заказчику) не позднее чем через 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг) или получения аванса в счет предстоящих поставок (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем исчисление срока начинается со следующего дня после отгрузки (получения аванса) (п. 6.1 НК РФ).

Диадок легко настроить под ваши бизнес-процессы. Формируйте документы и отправляйте их контрагентам или коллегам.

  • Скачать бланк Счета-фактуры (книжный)

  • doc
  • docx
  • odt

Как создать Счет-фактуру онлайн? Попробуйте сервис Выставить-счет.рф. В нём легко создать Счет-фактуру, распечатать или отправить по электронной почте. Также можно создать Счет на оплату, ТОРГ-12 и Акт. Попробуйте прямо сейчас без регистрации: Demo-вход.

Что нужно знать о Счете-фактуре

Что такое Счет-фактура?

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Счет-фактура от 1 октября 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г. изменился, добавлена новая колонка "Код вида товара".

Счет-фактура от 1 июля 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.07.2017 г. изменился, добавлена новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)".

Альбомный или книжный формат Счета-фактуры

Счет-фактуру можно распечатывать как в горизонтальном положении, так и вертикальном. Установленных норм расположения листа при печати Счета-фактуры нет, следовательно её можно распечатать в альбомном или книжном формате. Всё зависит от возможностей программы и от параметров печати.

Образец Счета-фактуры

Счет-фактура (альбомный образец)

Счет-фактура (книжный образец)

Рекомендации по заполнению Счета-фактуры

Существует унифицированная форма Счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 № 1137.

Счет-фактура создается в двух экземплярах, один продавцу, а второй – покупателю.

Правила заполнения Счета-фактуры

При заполнении Счета-фактуры необходимо соблюдать правила и указывать все данные в соответствии с учредительными документами. Счет-фактура, заполненный с нарушениями или недостающими данными, не признается Налоговыми органами и не применяется к вычету НДС.

Верхняя часть Счета-фактуры (шапка)

  • Номер и Дата. Номер должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
  • Исправление и Дата. Номер исправления должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
  • Графа Продавец, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
  • Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
  • Графа ИНН / КПП продавца, указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
  • Графа Грузоотправитель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
  • Графа Грузополучатель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
  • Графа К платежно-расчетному документу №, указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
  • Графа Покупатель, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
  • Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
  • Графа ИНН / КПП, указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
  • Графа Валюта: наименование, код, указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ. Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
  • Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения), указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.
Читайте также  Отпуск не по графику как оформить

Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес" не заполняются, можно поставить прочерк ("–") или тройной прочерк ("- – -"). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Список товаров и услуг в Счете-фактуре

Таблица с перечнем товаров и услуг заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.

  • Столбец 1 — Наименование товара, указывается наименование товара, работы и услуги.
  • Столбец 1а — Код вида товара, при экспорте товара за границу указывает код ТНВЭД, иначе ставится прочерк.
  • Столбец 2 и 2а — Единица измерения, указывается наименование и код единицы измерения товара или услуг, в соответствии с классификатором ОКЕИ. При отсутствии показателей ставится прочерк.
  • Столбец 3 — Количество (объем), указывается количество товара, работ и услуг. При отсутствии показателей ставится прочерк.
  • Столбец 4 — Цена (тариф) за единицу измерения, указывается цена за единицу товара без НДС. При отсутствии показателя ставится прочерк.
  • Столбец 5 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего, указывается сумма товара без НДС.
  • Столбец 6 — В том числе сумма акциза, указывается сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя указывается "без акциза".
  • Столбец 7 — Налоговая ставка, указывается налоговая ставка (например, 0%, 10%, 18%). По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается "без НДС".
  • Столбец 8 — Сумма налога, предъявляемая покупателю, указывается сумма НДС. По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается "без НДС".
  • Столбец 9 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего, указывается сумма товаров, работ, услуг с НДС.
  • Столбец 10 и 10а — Страна происхождения товара, указывается наименование и код страны происхождения товара в соответствии с классификатором ОКСМ. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.
  • Столбец 11 — Регистрационный номер таможенной декларации, указывается номер таможенной декларации. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.

Всего к оплате — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 5, 8 и 9.

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

  • Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
  • Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
  • Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться "иное" уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель.

Счет-фактура "Без НДС"

Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.

Обратите внимание, что НДС 0% и "Без НДС" не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.

Таким образом, на товары и услуги "Без НДС" выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру "Без НДС", это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры "Без НДС" могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.

Место печати в Счете-фактуре

Оттиск печати в Счете-фактуре В Счете-фактуре печать не ставится. Место для печати не предусмотрено в утвержденной унифицированной форме.

Вопросы по Счету-фактуре

На скольких листах печатается Счет-фактура? Счет-фактуру можно распечатать на нескольких листах. Ограничений по количеству листов нет, поэтому, если перечень товаров и услуг не умещается на одном листе, то их можно продолжить на втором, третьем и последующих листах.

Другие бланки документов

Скачать бланк Счета на оплату

Квитанция ПД-4

Скачать бланк квитанции ПД-4

Бланки Актов выполненных работ, оказанных услуг, неисключительных прав, сверки

Товарная накладная

Скачать бланк Товарной накладной ТОРГ-12

Доверенность УП

Скачать бланк доверенности уполномоченного представителя

Доверенность ТМЦ

Скачать бланк доверенности на получение товара

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector