Что можно списывать в расходы усн

Содержание

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в КУДиР.

Доходы при УСН

В составе доходов упрощенца учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. Это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы при УСН

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

Так, к принимаемым при упрощенке расходам в 2019 году, к примеру, относятся:

  • расходы на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ), пенсионное и социальное страхование работников (пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ);
  • расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на услуги банка (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на командировки (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на приобретение материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2019 году

ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет. Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в Учетной политике для целей налогообложения.

Доходы минус расходы: какой процент налога

Ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). При этом законом конкретного субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%. Когда эта ставка может быть еще ниже, а также как считается минимальный налог по УСН, можно прочитать в нашем отдельном материале. При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи. Как считать налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», рассмотрим на примере.

Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример

Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2019 г. составили 625 000 руб., а расходы – 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб. (307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2019.

За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб. Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2019 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2019 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.).

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

Из этой статьи вы узнаете как списать разовую премию, если выплатили ее не за работу, а к празднику, когда стоимость благоустройства территории можно учесть при УСН и когда компенсацию, выплаченную работнику за использование имущества, можно учесть в расходах.

Перечень расходов при упрощенной системе налогообложения четко ограничен. Однако фирмы и индивидуальные предприниматели списывают и те траты, которые напрямую в перечне не указаны. Например, затраты на благоустройство территории, покупку воды для сотрудников, добровольную страховку. Налоговики часто против учета таких трат, но в суде налогоплательщикам удается выиграть, если найти правильные аргументы.

В данной статье мы рассмотрели 10 самых опасных затрат на упрощенке. Из-за которых приходится судиться. Выяснили, при помощи каких аргументов можно выиграть спор. А когда лучше дело до суда не доводить. Этот материал поможет вам оптимально учитывать спорные расходы.

Выплатили сотруднику разовую премию

В чем опасность. Списать при УСН можно только разовую премию, связанную с выполнением трудовых обязанностей. А вот в отношении премий к юбилею, празднику, памятной дате могут быть сложности.

Как поступить. Разовую премию учтите как расходы на оплату труда, если она:

  • предусмотрена трудовым или коллективным договором с работником, локальными актами;
  • полагается за трудовые показатели, то есть за хорошую работу сотрудника.

Если премия начисляется не за труд, а, например, к празднику, учитывать при УСН ее опасно. Поскольку налоговики не считают такую выплату расходом на оплату труда.

Но у вас есть возможность отстоять в суде расходы на премию. Если вы готовы к этому, поступите следующим образом. В положении о премировании пропишите, что премии к праздникам вы не выплачиваете сотрудникам, у которых есть дисциплинарные проступки. Тем самым вы подтвердите, что поощряете только добросовестных работников. А значит, премия связана с трудовой деятельностью. При таких условиях судьи иногда встают на сторону работодателей. И разрешают списывать непроизводственные разовые премии как траты на оплату труда.

Заплатили сторонней фирме за благоустройство территории

В чем опасность. Расходы на благоустройство территории не поименованы в списке затрат при упрощенке. Поэтому списывать их рискованно.

Как поступить. Если не хотите споров, не учитывайте расходы. Дело в том, что налоговики не признают траты на благоустройство территории экономически обоснованными. Не считают их необходимыми для бизнеса. В частности, не разрешают учитывать расходы на устройство дорожек, скамеек, посадку деревьев и кустарников, газонов.

А вот расходы на укладку асфальта отстоять в суде можно. Арбитры считают, что такие затраты имеют производственную направленность. Поэтому разрешают их списывать. Учесть траты можно как материальные. По сути это будут расходы на оплату услуг сторонних фирм и бизнесменов. Списать материальные расходы в налоговом учете можно сразу после оплаты. При условии, что работы по благоустройству приняты.

Аргументы для суда следующие: асфальтирование нужно фирме или бизнесмену, чтобы обеспечить проезд и проход к служебному зданию. Значит, расходы связаны с бизнесом. Следовательно, их можно списать при УСН.

Вместо компенсации за использование имущества платите арендную плату

Чтобы полностью списать компенсацию за эксплуатацию имущества, поступите так. С сотрудником, который использует имущество в служебных целях, заключите договор аренды. И в сумму арендной платы включите компенсацию. Тогда вместо компенсации вы будете перечислять работнику арендную плату. И сможете полностью включить ее в расходы при упрощенке. Причем учесть можно будет не только компенсацию по автомобилю и мотоциклу, но и по другому имуществу.

Перечислили сотруднику компенсацию за использование имущества

В чем опасность. Учесть в налоговом учете по УСН можно только компенсацию за эксплуатацию автомобиля или мотоцикла. За другое имущество — нельзя. Ведь в Кодексе четко прописано: компенсация учитывается в расходах только по нормам, установленным законодательством. А такие нормы есть лишь для машин и мотоциклов.

Читайте также  Штраф за парковку льготный период

Как поступить. Спишите компенсацию по авто и мотоциклу, но лишь в пределах норм.

  • 1 200 ₽ в месяц — за легковой автомобиль с объемом двигателя до 2000 см³ включительно и 1 500 ₽ в месяц — свыше 2000 см³;
  • 600 ₽ в месяц — за мотоцикл.

Провели спецоценку рабочих мест

В чем опасность. Спецоценка не входит в закрытый список затрат по УСН. Значит, учесть ее нельзя .

Как поступить. Не включайте стоимость специальной оценки условий труда в расходы при упрощенке. Поскольку чиновники против ее учета. Тот факт, что вы проводите данную процедуру в силу закона, не имеет значения. Затраты все равно нельзя учесть.

Судебная практика относительно списания спецоценки еще не сложилась. Поэтому идти в суд может быть рискованно.

Купили питьевую воду для сотрудников

В чем опасность. Вода для сотрудников относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда. А они в перечень расходов на упрощенке не входят.

Как поступить. Если не хотите споров, лучше не учитывайте затраты. Так как чиновники против их списания.

Если готовы идти в суд, можете признать затраты на воду. Практика показывает, что в суде можно отстоять необходимость покупки воды. Арбитры считают данные расходы обоснованными. Поскольку они обязательны в силу ТК РФ — обеспечивают нормальные условия работы сотрудников (ст. 163 ТК РФ). А также удовлетворяют их бытовые нужды (ст. 22 и 223 ТК РФ). Значит, списать траты можно. Правда, вероятность доказать в суде свою правоту невелика. Так как решения арбитров уже старые. И есть риск, что сейчас судьи могут ориентироваться на более свежие письма Минфина, что не в пользу упрощенцев.

Купили добровольную медстраховку сотрудникам

В чем опасность. Могут быть проблемы с учетом затрат, если договор ДМС заключили на срок меньше года. Либо если в трудовом договоре с работником не указали, что медстраховка оплачивается работодателем.

Как поступить. Учтите стоимость страховки как расходы на оплату труда. Но только если у вас выполняются следующие условия:

  • страховой договор вы заключили как минимум на один год;
  • условие о виде и порядке ДМС за ваш счет прописали в коллективном или трудовом договоре с сотрудником. Если такого положения там нет, внесите его дополнительным соглашением. Примерный образец допсоглашения мы привели справа;
  • у организации, с которой вы заключили договор ДМС, есть лицензия на работу. Как правило, номер лицензии указывается в договоре страхования. Если его там нет, запросите у организации копию лицензии или попросите прописать ее номер в контракте.

Если отмеченные условия не соблюдаются, признать расходы вы не сможете. Отстоять их в суде также не получится. Так как все условия для учета затрат четко прописаны в Налоговом кодексе РФ.

При подсчете расходов на оплату труда не учитывайте затраты по договорам обязательного страхования работников, добровольные взносы работодателей на накопительную часть пенсии. А также расходы по договорам добровольного личного страхования, в том числе расходы на ДМС.

Пример учета расходов на добровольную медстраховку работников

ООО «Успех» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и занимается производством обуви. 1 июля 2016 года фирма заключила договор добровольного медстрахования работников. И в этот же день перечислила взносы по договору в сумме 120 000 ₽. Договор со страховой компанией заключен на один год. Трудовой договор с работником содержит условие об оплате ДМС за счет компании. Страховая организация имеет соответствующую лицензию.

Расходы на оплату труда за 9 месяцев 2016 года без учета добровольных взносов составили 1 400 000 ₽.

В налоговом учете при УСН 30 сентября бухгалтер отразила в расходах сумму добровольных взносов, не превышающую 6% от расходов на оплату труда, — 84 000 ₽:

Арендовали квартиру для командировок

В чем опасность. Учесть расходы на аренду квартиры можно только за те дни, когда там проживали сотрудники. Арендную плату за период, когда квартира пустовала, списать нельзя.

Как поступить. Если не хотите споров, действуйте так. Самостоятельно посчитайте сумму арендной платы, которую можно отнести на расходы по итогам месяца. Для этого составьте бухгалтерскую справку. В ней укажите стоимость аренды, время, в течение которого жили работники в квартире. Это время определите на основании приказов о командировке, авансовых отчетов, билетов и пр. Затем цену аренды поделите на количество дней в месяце и умножьте на число дней проживания работников. Так вы получите сумму, которую можно списать при упрощенке.

Если готовы отстаивать траты в суде, спишите расходы полностью. Ведь НК РФ разрешает учитывать расходы на аренду жилья в командировке в полном размере. Арбитры в этом вопросе иногда встают на сторону налогоплательщиков. Особенно если стоимость аренды квартиры ниже трат на гостиницу.

Пример расчета расходов на аренду квартиры в командировке

1 июля 2016 года ООО «Успех» арендовало квартиру в Санкт-Петербурге для проживания работников в командировке. И заплатило за месяц аренды 45 000 ₽. В июле в командировку поехали два работника: Г. Л. Симонов — с 4 по 8 июля 2016 года (5 дней), П. Р. Алхов — с 18 по 22 июля (5 дней). Всего 10 дней.

Бухгалтер списала на расходы арендную плату в сумме 14 516,12 ₽:

(45 000 ₽: 31 дн) × 10 дн

Получили выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на контрагента

В чем опасность. Расходы на получение выписки из госреестров юрлиц и предпринимателей прямо не предусмотрены при УСН. Поэтому списывать их рискованно.

Как поступить. Лучше не признавайте в расходах плату за выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Несмотря на то что ее стоимость небольшая (обычная выписка стоит 200 ₽, срочная — 400 ₽), чиновники не разрешают ее списывать. Объясняя это тем, что плата за выписку не является госпошлиной. Значит, списать ее нельзя.

Против учета расходов на выписку и судьи. Поэтому идти в суд не рекомендуем.

Заплатили неустойку по договору

В чем опасность. Неустойки нет в списке расходов по УСН. Поэтому списывать ее нельзя.

Как поступить. Не включайте стоимость неустойки по договору в расходы при упрощенке. Чиновники против ее учета. А судебная практика отсутствует.

Напомним, законные проценты появились с 1 июня 2015 года. Их обязаны платить должники кредиторам по денежным задолженностям за каждый день просрочки. Причем даже если проценты не предусмотрены договором. Не перечислять проценты можно, только если такое условие изначально предусмотреть в договоре.

Поэтому законные проценты вы можете списать при УСН как любые проценты. Это подтвердил и Пленум Верховного суда РФ в постановлении от 24.03.2016 № 7.

Предприниматель оплатил свое обучение

В чем опасность. Оплата обучения — это личные нужды индивидуального предпринимателя. Они не предусмотрены перечнем расходов при упрощенной системе (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как поступить. Не списывайте расходы на обучение предпринимателя. Чиновники против учета таких затрат. В суде также отстаивать затраты бесполезно. Так как личные нужды бизнесмена не являются расходом при упрощенной системе. Это собственные траты ИП как физлица. Поэтому учесть их нельзя.

А вот расходы на обучение сотрудников учесть можно. Списать разрешается затраты на подготовку и переподготовку штатных работников. При этом расходы должны соответствовать нормам, указанным в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Обучение должно проводиться:

  1. в интересах работодателя;
  2. российской организацией, которая имеет лицензию на образовательную деятельность, или иностранной образовательной организацией с соответствующим статусом;
  3. по основным профессиональным образовательным программам или дополнительным профессиональным программам.

Нюансы, требующие особого внимания:

  1. Учесть разовые премии вы можете, только если предусмотрели их трудовым договором и выплатили сотрудникам за работу. Премии к празднику признавать рискованно. Чиновники не считают их расходом на оплату труда.
  2. Из расходов на благоустройство в суде можно отстоять только затраты на укладку асфальта. Остальные списывать опасно.
  3. Вместо компенсации за использование имущества сотруднику выгоднее платить арендную плату.
Читайте также  Какой срок хранения наряда допуска

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2019 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Принцип «доходы минус расходы»

Организации ИП, которые в 2019 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Расшифровка расходов: таблица

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2019 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2019 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

Расшифровка расходов по УСН 2019 года
Расходы Как учитываются в составе расходов
Основные средства и нематериальные активы
Расходы на уплату процентов за предоставленную рассрочку по оплате основного средства Принимаются в состав расходов на приобретение основных средств в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 2 июля 2010 г. № 03-11-11/182)
Расходы на выкуп арендованного основного средства Включаются в составе расходов на приобретение основных средств (при условии перехода права собственности на объект и после его полной оплаты) (письмо Минфина России от 20 января 2011 г. № 03-11-11/10)
Материальные расходы
Стоимость лесных насаждений, приобретаемых в рамках предпринимательской деятельности Учитывается в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-11-05/255)
Расходы на оплату услуг лесхозов по отводу и оформлению лесосек Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-11-05/255)
Расходы на бой и обрезку стекла (при отсутствии виновных лиц) Учитываются в пределах норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). При списании можно руководствоваться Нормами, утвержденными Минпромстройматериалов СССР от 21 октября 1982 г. (письмо Минфина России от 17 января 2011 г. № 03-11-11/06)
Расходы на оплату услуг нештатного программиста Учитываются, если можно обосновать, что услуги программиста носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)
Расходы на оплату услуг по уборке помещений Учитываются, если можно обосновать, что услуги по уборке помещений носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/53, от 3 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/235)
Расходы издателя на оплату услуг по печатанию и распространению периодических изданий (в т. ч. при возврате непроданной печатной продукции из торговой сети) Учитываются как расходы на оплату услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/105637)
Расходы кадровых агентств на оплату услуг по размещению в СМИ сведений о вакансиях Учитываются, если организация обоснует, что услуги по размещению сведений о вакансиях носят производственный характер (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111)
Расходы арендодателя на содержание здания, переданного во временное пользование Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациям. При этом по условиям договора такие затраты должны быть возложены на арендодателя (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555, от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24988)
Расходы на проверку оборудования Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)
Расходы на изготовление печати Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Расходы на ремонт систем вентиляции и кондиционирования воздуха в арендуемых помещениях Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациями (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/8092)
Налоги
Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные компанией самостоятельно Уменьшают налоговую базу на дату перечисления средств в бюджет. В расходы включаются фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные за организацию третьими лицами Уменьшают налоговую базу на дату погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог (сбор, страховой взнос) за организацию. В расходы включаются только фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
НДС, уплаченный в бюджет налоговым агентом:
– при покупке товаров у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае возврата этих товаров;
– при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договору с иностранной организацией, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае расторжения договора и возврата аванса
В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены. Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Обязанности налогового агента организации, применяющие упрощенку, исполняют в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Право признавать эти расходы при расчете единого налога предусмотрено пунктом 7 статьи 170 Налогового кодекса РФ
НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудников Учитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджет (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225). Подробнее об этом см. Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке
НДФЛ, удержанный из суммы процентов, выплаченных заимодавцу – физическому лицу Учитывается в составе процентов, уплаченных за предоставленные денежные средства, в порядке, предусмотренном статьей 269 Налогового кодекса РФ (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/27). Уплаченные проценты включаются в состав расходов на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ вместе с НДФЛ, сумму которого организация удерживает и перечисляет в бюджет
Налоги, уплаченные за границей по иностранному налоговому законодательству В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены. Однако подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов включаются суммы налогов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах (кроме единого налога при упрощенке). Оговорка о налоговом законодательстве Российской Федерации с 2013 года из данной нормы исключена (подп. «б» п. 13 ст. 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ)
Расходы на оплату труда
Премии за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показатели (в частности, премии, выплачиваемые в связи с награждением почетными профессиональными нагрудными знаками, присвоением почетных профессиональных званий) Учитываются в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-11-06/2/127)
Доплата к больничному пособию до фактического среднего заработка Доплаты к больничным пособиям до фактического среднего заработка могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248). Несмотря на то что в письме разъясняется порядок учета таких доплат при расчете налога на прибыль, этими разъяснениями могут руководствоваться и плательщики единого налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ)
Алименты, удержанные из дохода сотрудника Учитываются в составе расходов на оплату труда по мере перечисления алиментов получателям (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225). Расходы на оплату труда при упрощенке учитываются в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). По этой статье в расходах отражается вся начисленная зарплата, которая включает в себя алименты, подлежащие удержанию
Взносы на добровольное личное страхование сотрудников на случай смерти или причинения вреда здоровью Учитываются в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). То есть если договор страхования:
Читайте также  Интервал поверки газового счетчика

– заключен со страховой организацией, у которой есть действующая лицензия;
– предусматривает выплаты только в случае смерти или причинения вреда здоровью сотрудника.

Максимальная сумма страховых взносов, которая уменьшает налоговую базу, составляет 15 000 руб. в расчете на одного сотрудника за год.

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/2/35

Прочие расходы Расходы на доступ к Интернету Учитываются в составе расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, от 28 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/163, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151) Расходы комитентов, принципалов, доверителей на выплату посреднических вознаграждений Фактически выплаченные (удержанные посредником из средств, причитающихся комитенту (принципалу, доверителю)) вознаграждения включаются в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2010 г. № 20-14/2/092620, от 4 февраля 2009 г. № 20-14/009034) Расходы на приобретение бухгалтерских компьютерных программ, электронных справочно-правовых (информационных) систем и баз данных, а также расходы на их обслуживание и обновление Учитываются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 19 января 2016 г. № 03-11-06/2/1520, от 21 марта 2013 г. № 03-11-06/2/8830 и ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17020) Расходы, связанные с погашением займов (например, уплата процентов) по обязательствам присоединенной организации (после реорганизации в форме присоединения) Учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Основание – статья 58 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при реорганизации в форме присоединения к организации переходят все права и обязанности присоединенной организации (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-11-06/2/90) Расходы на оплату банковских услуг с использованием системы «Клиент-Банк» Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229) Расходы на оплату банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229) Расходы на уплату комиссии кредитной организации за выдачу справок в рамках банковской операции Учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов, перечисленных в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ Учитываются в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41) Расходы по оплате обязательного инспекционного контроля за сертификационной системой менеджмента качества организации Учитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799) Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (в т. ч. юридические услуги, связанные с получением лицензии) Учитываются на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-11-06/2/112, УФНС России по г. Москве от 22 января 2010 г. № 16-15/005297) Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии Учитываются на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Расходы на оплату услуг адвоката. Например, если адвоката привлекают для представления интересов организации в судебном споре с налоговой инспекцией Учитываются на основании подпункта 15 или подпункта 31 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Расходы по вывозу твердых бытовых отходов Учитываются на основании подпункта 36 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Платежи по лицензионным соглашениям за предоставленное право на публичный показ (демонстрацию) кинофильмов («прокатная плата») Учитываются на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-11-06/2/7122) Расходы на покупку кассовой техники (в т. ч. онлайн-ККТ), а также расходы на оплату услуг оператора по обработке фискальных данных Учитываются на основании подпунктов 18 и 35 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 9 декабря 2016 № 03-11-06/2/73772)

Какие расходы учитывать нельзя

Также бухгалтеру может быть полезно ознакомиться с расшифровкой расходов, которые нельзя учитывать при расчете УСН «доходы минус расходы». Обобщим в таблице перечень расходов, которые по состоянию на 2019 год носят или спорный характер. Или если по данному вопросы была высказана позиция Минфина России, ФНС или вынесено судебное решение.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector